VSSR.sk

Účtovná závierka

• je definovaná v § 17 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p.
• je výsledným produktom účtovnej uzávierky
• môže sa zostaviť až po uzatvorení účtovných kníh, na podklade údajov bežného účtovníctva

Účtovná uzávierka

• nie je definovaná v žiadnom právnom predpise
• v praxi predstavuje celý súhrn prác spojených s účtovnou závierkou, ktorá je jej súčasťou
• je činnosť spojená s uzavieraním účtovných kníh ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka

Účtovnú uzávierku možno rozdeliť na tieto časti:

1. Práce vykonané pred uzatvorením účtovných kníh – z prác uskutočňovaných pred uzatvorením účtovných kníh vyplynie potreba účtovania závierkových a upravujúcich závierkových účtovných prípadov.
2. Uzatvorenie účtovných kníh (Účty hlavnej knihy sa uzatvárajú účtovnými zápismi, pričom súvzťažné zápisy k účtom nákladov a výnosov sú na účte 710 – Účet výsledku hospodárenia a súvzťažné zápisy k účtom majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov sú na účte 702 – Konečný účet súvahový.).
3. Zostavenie účtovnej závierky – k zostaveniu účtovnej závierky môže účtovná jednotka pristúpiť po vykonaní všetkých prác pred uzatvorením účtovných kníh a po uzatvorení účtovných kníh (denníka a hlavnej knihy). Zostavenie účtovnej závierky je poslednou časťou účtovnej uzávierky.

Účtovná závierka obsahuje tieto všeobecné náležitosti:

• názov účtovnej jednotky, sídlo
• identifikačné číslo (ak ho má ÚJ pridelené),
• deň, ku ktorému sa zostavuje (k 31. 12., resp. k poslednému dňu účtovného obdobia),
• deň jej zostavenia (napr. 25. 1. alebo iný dátum v nasledujúcom účtovnom období),
• obdobie, za ktoré sa zostavuje (napr. 1. 1. – 31. 12.),
• podpisový záznam:
  • štatutárneho orgánu alebo člena štatutárneho orgánu ÚJ,
  • osoby zodpovednej za zostavenie účtovnej závierky,
  • osoby zodpovednej za vedenie účtovníctva.

Účtovná závierka v sústave podvojného účtovníctva okrem všeobecných náležitostí obsahuje tieto súčasti:

SÚVAHU; VÝKAZ ZISKOV A STRÁT; POZNÁMKY

Riadna účtovná závierka sa predkladá do 1. februára nasledujúceho účtovného obdobia.
Účtovná závierka RO a PO sa predkladá zriaďovateľovi.
Účtovná závierka obce sa predkladá daňovému úradu.
Účtovná závierka VÚC sa predkladá MF SR.

Výkaz ziskov a strát priamo nadväzuje na súvahu, a to v položke výsledok hospodárenia bežného účtovného obdobia, ktorý je súčasťou vlastných zdrojov krytia majetku vykázaných v súvahe, a vo výkaze ziskov a strát sa vyčísli ako rozdiel výnosov a nákladov za účtovné obdobie.

Súvaha r. 125 stĺ. 5 = Výkaz ziskov a strát r. 138 stĺ. 3

Poznámky

• informácie o rozpočte a hodnotenie plnenia
• tržby a výrobné náklady PO

Účtovná závierka sa považuje za zostavenú po pripojení podpisových záznamov k požadovaným všeobecným náležitostiam účtovnej závierky a k jej jednotlivým súčastiam.

Týmto sa zároveň potvrdzuje skutočnosť, že účtovná jednotka sa nezbavuje zodpovednosti:

• za vedenie účtovníctva,
• za zostavenie účtovnej závierky,
• za preukázateľnosť účtovníctva na území SR ani v prípade, že poverí vedením účtovníctva inú právnickú alebo fyzickú osobu.

Účtovná uzávierka pozostáva z týchto etáp:

1. Práce vykonané pred uzatvorením účtovných kníh
2. Uzatvorenie účtovných kníh
3. Zostavenie účtovnej závierky

1. Práce vykonané pred uzatvorením účtovných kníh

• kontrola bilančnej kontinuity
• inventarizácia a zaúčtovanie inventarizačných rozdielov
• zaúčtovanie opravných položiek
• zaúčtovanie rezerv (nevyfakturované dodávky)
• kontrola a zaúčtovanie odpisov
• zaúčtovanie časového rozlíšenia nákladov a výnosov
• účtovanie kurzových rozdielov
• zaúčtovanie účtovných prípadov na účtoch, ktoré k poslednému dňu účtovného obdoba nevykazujú zostatok
• doúčtovanie účtovných prípadov bežného účtovného obdobia
• výpočet výsledku hospodárenia
• výpočet a zaúčtovanie splatnej dane z príjmov

2. Uzatvorenie účtovných kníh

• účet 710 – Účet výsledku hospodárenia (účty nákladov a účty výnosov)
• účet 702 – Konečný účet súvahový (účty aktív a účty pasív)

3. Zostavenie účtovnej závierky

Účtovná závierka v sústave podvojného účtovníctva okrem všeobecných náležitostí obsahuje tieto súčasti:

SÚVAHU; VÝKAZ ZISKOV A STRÁT; POZNÁMKY

Kontrola bilančnej kontinuity

Inventarizácia k 31. 12. 2011 a zaúčtovanie inventarizačných rozdielov

Inventarizáciou overuje ÚJ, či stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti.

ÚJ vykonáva inventarizáciu ku dňu, ku ktorému zostavuje riadnu alebo mimoriadnu účtovnú závierku.

Účtovníctvo ÚJ je preukázateľné, ak ÚJ vykonala inventarizáciu.

Inventarizáciou sa zabezpečuje preukázateľnosť vedenia účtovníctva, ochrana majetku a zodpovednosť za majetok.

Pri hmotnom majetku, okrem zásob a peňažných prostriedkov v hotovosti môže ÚJ vykonať inventarizáciu aj v inej lehote, ktorá však nesmie prekročiť dva roky.

Peňažné prostriedky v hotovosti musí ÚJ inventarizovať najmenej štyrikrát za účtovné obdobie.

Fyzickú inventúru hmotného majetku, okrem zásob, ktorú nemožno vykonať ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, možno vykonávať v priebehu posledných troch mesiacov účtovného obdobia, prípadne v prvom mesiaci nasledujúceho účtovného obdobia.

Fyzickú inventúru zásob môže účtovná jednotka vykonávať kedykoľvek v priebehu účtovného obdobia.

Pritom sa musí preukázať stav hmotného majetku ku dňu, ku ktorému sa zostavuje ÚZ, a to údajmi fyzickej inventúry upravenými o prírastky a úbytky uvedeného majetku za dobu od skončenia fyzickej inventúry do konca účtovného obdobia, prípadne za dobu od začiatku nasledujúceho účtovného obdobia do dňa skončenia fyzickej inventúry v prvom mesiaci tohto účtovného obdobia.

Postup prác pri inventarizácii:

• výsledky porovnania skutočného stavu so stavom účtovným
• zistenie inventarizačných rozdielov
• vysporiadanie inventarizačných rozdielov

Autor: Ing. Miriam Majorová, PhD., Ing. Terézia Urbanová