Čo sú ETF?

ETF alebo Exchange Traded Fund predstavuje fond obchodovaný na burze cenných papierov. S týmto fondom sa obchoduje veľmi podobne ako s jednotlivými akciami. ETF fondy sa snažia udržiavať obchodovanie aktív ako sú akcie, komodity alebo dlhopisy, veľmi blízko čistej hodnoty týchto aktív. Ide o veľmi obľúbenú možnosť diverzifikovania investícií nakoľko umožňujú nakupovať väčšie množstvo cenných papierov ale s nižším rizikom aké predstavujú investície do samotných akcií. 

Slovenský zákon a zdaňovanie príjmov z ETF 

Zdaňovanie príjmov z ETF na Slovensku sa môže líšiť hneď niekoľkými faktormi:

• Aký typ fondu vlastníte - akciový, dlhopisový, komoditný.
• Či sú vám vyplácané dividendy alebo kapitálové zisky.
• Doba držania ETF.

Treba podotknúť, že zdaňujete až príjem z ETF a nie ich výnos. Kým svoj fond nepredáte a nemáte z neho príjem, ale iba narástla jeho hodnota na trhu, nie je potrebné ho zahŕňať do vášho daňového priznania. Dostávame sa teda k rozdeleniu príjmov z ETF fondov na príjmy z predaja ETF fondov a príjmy z dividend.

1. Príjmy z predaja ETF fondov

Príjem z predaja ETF fondov (a aj cenných papierov)  je na Slovensku zaradený podľa Zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. k ostatným príjmom na základe § 8 ods. 1 písm. e). K zdaňovaniu príjmov z predaja ETF fondov dochádza vždy: 

• keď vaše príjmy z tohto predaja dosiahnete skôr ako po roku držania ETF fondov,
• keď tieto príjmy presahujú zisk 499 EUR.

Na základe výšky vašich dosiahnutých príjmov z ETF fondov a cenných papierov je potom stanovená aj daňová sadzba. Daňová sadzba vo výške 19% platí pre príjmy, ktorých výška nepresahuje 176,8 násobok platného životného minima. Pre rok 2024 to predstavuje 47 537,98 EUR.

Ak však dosahujete vyšší výnos z predaja ETF fondov a cenných papirov akým je 176,8 násobok životného minima, daňová sadzba bude pre vás predstavovať 25%. Okrem toho vám v oboch prípadoch vzniká povinnosť zaplatiť odvody do zdravotnej poisťovne vo výške 14%. 

2. Príjmy z dividend získaných z ETF fondov

Keďže slovenský daňový systém nerozlišuje označenie ETF fondu s dividendou, je tento príjem zdaňovaný ako “ostatný príjem z cenných papierov”. To znamená, že príjmy z dividend získaných z ETF fondov sú zdaňované 19% alebo 25% sadzbou. Okrem toho je potrebné zaplatiť aj zdravotné odvody v podobe 14% zo zisku.

Dajte si preto pozor na informáciu o 7% zdaňovaní príjmov z dividend. Takáto daňová sadzba sa uplatňuje na základe § 51e ods. 3 písm. a) zákona o daniach z príjmov iba pre dividendy z akcií akciovej spoločnosti alebo spoločnosti s ručením obmedzením (s.r.o.). Príjem z ETF dividend je vedený ako kapitálový príjem zdaňovaný 19% sadzbou.

Časový test - výnimka pre zdaňovanie

Časový test predstavuje špeciálnu výnimku pre fyzické osoby na Slovensku, ktoré vlastnia cenné papiere. Tento časový test zahŕňa aktíva v podobe cenných papierov akcií spoločností alebo ETF fondov obchodovaných na burze. Pod časový test patria aj tzv. ZeroBonds, teda dlhopisy, ktorých výnos nie je vyplácaný pravidelne.

Ak držíte svoje ETF fondy alebo cenné papiere obchodované na burze viac ako 1 rok, prestane sa na ne vzťahovať povinnosť zdanenia výnosov z týchto aktív. Pokiaľ vám však akcie alebo ETF fondy slúžia na krátkodobé obchodovanie a vlastníte ich menej ako rok, výnosy z nich musíte podľa slovenského zákona priznať a zdaniť buď 19% alebo 25% sadzbou + 14% za zdravotné odvody. 

Existuje však možnosť zníženia základu dane o 500 EUR, v prípade že ste dosiahli výnos z ETF za kratšiu dobu ako po roku ich držania. Napríklad pri zisku z ETF vo výške 1000 EUR, môže byť 500 EUR oslobodených od dane a zdaňovať budete iba zvyšných 500 EUR. Pokiaľ váš zisk z cenných papierov alebo ETF fondov nepresahuje 500 EUR, zaniká vám daňová povinnosť tento príjem priznať. 

Výnimku časového testu nie je možné uplatniť pri bežných fondoch zakúpených prostredníctvom banky, poisťovní alebo iných sprostredkovateľských spoločností. Takisto sa neuplatňuje pri nákupe ETF fondov, akcií alebo dlhopisov na právnickú osobu alebo s.r.o. Výnimka neplatí ani pre dlhopisy s pravidelným vyplácaním výnosov - dlhopisy s kupónom.

Uplatnenie výdavkov

Podobne ako je to pri príjmoch zo závislej činnosti, aj pri príjmoch z cenných papierov a ETF fondov si môžete uplatniť výdavky, ktoré sú spojené so samotným ziskom z predaja. Vďaka výdavkom, ktoré boli preukázateľne vynaložené na dosiahnutie príjmu, sa vám znižuje základ dane. 

Výdavky sa v daňovom priznaní uznávajú len do výšky vášho príjmu. Nie je možné vykazovať stratu. Legislatíva na Slovensku týmto krokom zabezpečuje aby sa zisk a strata nemohla započítavať z rôznych druhov príjmov. Preukázateľnými výdavkami sú:

• zdravotné odvody za predchádzajúci rok,
• poplatky za prevody, spracovateľský poplatok, poplatok za správu majetku,
• obstarávacia alebo kúpna cena (teda rozdiel medzi cenou, za ktorú ste ETF nakúpili a za akú ste ich predali).

Zdaňovanie ETF fondov pri právnických osobách

Právnické osoby zdaňujú svoje príjmy z ETF fondov na základe 15% alebo 21% daňovej sadzby. Hranica, ktorá určuje výšku daňovej sadzby je 49 790 EUR. Pre právnickú osobu nevzniká povinnosť platiť zdravotné odvody a ani nezdaňuje svoje zisky z dividend. 

Právnické osoby, ktoré majú sídlo svojej spoločnosti na Slovensku majú možnosť oslobodiť sa od daní pokiaľ vlastnia ETF fondy alebo akcie viac ako dva roky. 

Vykazovanie straty

Pokiaľ právnická osoba obchoduje na burze a vykazuje z týchto obchodov stratu, môže si ju započítavať k ostatným príjmom. Pri vykazovaní straty však podľa § 19 ods. 2 písm. f) bodu 1. č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov) vyplýva jedna podmienka. Medzi daňový náklad sa nezaraďuje úhrnná derivátová strata.

Všeobecné pravidlá pre zdaňovanie ETF fondov

*Ak držíte svoje ETF fondy dlhšie ako jeden rok, príjmy nemusia byť zdaňované.

**Len do výšky príjmu, nevykazuje sa strata.

Informácie k článku boli čerpané z finfin.sk