Prijatím zákona č. 278/2024 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony, sa v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií (tzv. konsolidačný balíček) menia aj podmienky nároku na daňový bonus na dieťa podľa § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Zmeny v daňovom bonuse od 1. januára 2025 sú nasledovné:

• zníženie maximálnej mesačnej sumy daňového bonusu (sumy mali byť znížené aj bez ohľadu na konsolidačný balíček),
• zníženie maximálnej vekovej hranice dieťaťa pre uplatnenie daňového bonusu,
• zvýšenie percentuálneho limitu základu dane pri výpočte daňového bonusu,
• zmena podmienok pre daňovníka, ktorý dosahuje príjmy zo zahraničia,
• zavedenie krátenia nároku na daňový bonus pre vysokopríjmových daňovníkov.

Podľa prechodného ustanovenia § 52zzzb ods. 6 zákona o dani z príjmov nárok na daňový bonus podľa § 33 zákona v znení účinnom od 1. januára 2025 sa uplatní prvýkrát za kalendárny mesiac január 2025.

1. Sumy daňového bonusu a nové vekové hranice

V súlade s prechodným ustanovením § 52zzp zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov si daňovníci počas rokov 2023 a 2024 uplatňovali vyššiu sumu daňového bonusu na dieťa. Účinnosť tohto ustanovenia skončila 31. decembra 2024. Zmena maximálnej mesačnej sumy daňového bonusu od 1. januára 2025 teda nie je predmetom schváleného konsolidačného balíčka, ale platí maximálna suma daňového bonusu schválená v roku 2022. Od 1. januára 2025 nastala zmena vo vekových hraniciach dieťaťa a daňový bonus nebude možné čerpať na deti staršie ako 18 rokov.

Od 1. januára 2025 je podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov v znení novely č. 278/2024 Z. z. suma daňového bonusu:

• 50 € mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku,
• 100 € mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku.

2. Podmienky uplatnenia nároku na daňový bonus

Nárok na daňový bonus si aj od 1. januára 2025 môže uplatniť daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona, a to na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti, pričom prechodný pobyt dieťaťa nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.

Za vyživované dieťa daňovníka, a to:

Príspevok je uvedený v skrátenom znení, celé znenie nájdete tu.