Informácia o novele zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
(článok IV zákona č. 347/2018 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 91/2010 Z. z.o podpore cestovného ruchu v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony)

Národná rada Slovenskej republiky dňa 27. novembra 2018 schválila zákon č. 347/2018 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „zákon č. 347/2018 Z. z.“).

V článku II tohto zákona sa s účinnosťou od 1. januára 2019 do Zákonníka práce vkladá nový § 152a, ktorý v odsekoch 1 až 6 zavádza nový inštitút, ktorým je príspevok na rekreáciu zamestnancov. V cit. ustanovení Zákonníka práce sú ustanovené podmienky, za akých zamestnávateľ na žiadosť zamestnanca poskytuje príspevok na rekreáciu, ustanovená je výška príspevku zamestnávateľa, ako aj rozsah oprávnených výdavkov zamestnanca, ktoré zamestnanec zamestnávateľovi preukazuje za účelom uplatnenia príspevku.

V súvislosti s uvedenou legislatívnou úpravou sa s účinnosťou od 1. januára 2019 v článku IV zákona č. 347/2018 Z. z. mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“).

Úpravou vykonanou v § 5 ods. 7 písm. b) ZDP sa okruhu príjmov zo závislej činnosti oslobodených od dane rozširuje, a to o príjem, ktorým je suma príspevku na rekreáciu poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi podľa § 152a Zákonníka práce.

Príspevky na rekreáciu zamestnancov poskytované za podmienok ustanovených osobitným predpisom (§ 152a Zákonníka práce) sú daňovým výdavkom zamestnávateľa v zmysle § 19 ods. 2 písm. c) piateho bodu ZDP.

Daňovými výdavkami podľa nového písmena w) doplneného do § 19 ods. 2 ZDP sú výdavky (náklady) na rekreáciu daňovníka s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ktorý vykonáva túto činnosť nepretržite najmenej 24 mesiacov, v rozsahu, vo výške a za podmienok ustanovených pre zamestnancov podľa osobitného predpisu (§ 152a Zákonníka práce). Uvedené výdavky (náklady) je možné uplatniť do daňových výdavkov len za podmienky, že tomuto daňovníkovi nebol poskytnutý príspevok na rekreáciu podľa osobitného predpisu (§ 152a Zákonníka práce) v súvislosti s výkonom závislej činnosti. V nadväznosti na legislatívnu úpravu vykonanú v § 19 ods. 2 písm. w) ZDP bola vykonaná nadväzujúca legislatívna úprava § 21 ods. 1 písm. i) ZDP.

V zmysle doplneného znenia § 11 ods. 14 ZDP nezdaniteľnou časťou základu dane nie sú úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami, pri ktorých sa uplatnil postup podľa § 152a Zákonníka práce alebo postup podľa § 19 ods. 2 písm. w) ZDP.

V súlade s prechodným ustanovením § 52zt ZDP ustanovenia § 5 ods. 7 písm. b), § 11 ods. 14, § 19 ods. 2 písm. c) piateho bodu, § 19 ods. 2 písm. w) a § 21 ods. 1 písm. i) ZDP v znení účinnom od 1. januára 2019 sa použijú na rekreácie podľa § 152a Zákonníka práce, ktoré začínajú po 31. decembri 2018.

Vypracovalo:

Finančné riaditeľstvo SR, Banská Bystrica
Odbor daňovej metodiky
December 2018