Verejná správa SR - Nezdaniteľná časť základu dane

obrazok1

Mzdové veličiny v roku 2022

Ďalší rok je za nami a ako každý nový rok, aj rok 2022 nám prináša nové ekonomické čísla – nové mzdové veličiny. Pozrime sa na ne podrobne.

Z príspevku vyberáme "Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka na rok 2022" (odkaz na celý príspevok je uvedený tu alebo na konci tohto článku):

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka na rok 2022

Výška nezdaniteľnej časti na daňovníka (§ 11 ods. 2 zákona o dani z príjmov) sa vypočíta ako 21-násobok životného minima.

NEZDANITEĽNÁ ČASŤ NA DAŇOVNÍKA	ZÁKLAD DANE
4 579,26 €	do 20 235,97 €
pod 4 579,26 €	vyšší ako 20 235,97 €
0 €	od 38 553 € a viac

V prípade, ak je základ dane daňovníka vyšší ako 92,8-násobok životného minima (92,8 x 218,06 €), t. j. 20 235,97 €, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je rozdiel medzi 44,2-násobkom životného minima (44,2 x 218,06 €) a jednou štvrtinou jeho základu dane (§ 11 ods. 2 zákona o dani z príjmov).

9 638,25 - (základ dane : 4)

Mesačné uplatňovanie nezdaniteľnej časti základu dane pri výpočte preddavkov na daň je možné len pri príjmoch zo závislej činnosti na základe rozhodnutia daňovníka.

Výnimkou je taký daňovník, ktorý k 1. 1. 2022 poberal starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, výsluhový dôchodok alebo porovnateľný dôchodok zo zahraničia.

Výška nezdaniteľnej časti
na daňovníka pri mesačnom uplatňovaní je 381,61 €.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) na rok 2022

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku nie je možné uplatňovať mesačne v priebehu zdaňovacieho obdobia, ale len ročne, a to po splnení zákonných podmienok stanovených v § 11 ods. 4, 5 zákona o dani z príjmov. Po splnení zákonných podmienok sa nezdaniteľná časť na manželku (manžela) vypočítava podľa § 11 ods. 3. Výpočet sa odvíja od výšky základu dane daňovníka aj od vlastného príjmu manželky (manžela) dosiahnutého v príslušnom kalendárnom roku.

V roku 2022 bude možné uplatniť si túto nezdaniteľnú časť v nasledujúcich sumách (19,2-násobok životného minima):

Ak má daňovník základ dane	Vlastný príjem manželky	Nezdaniteľná časť na manželku
do 38 553,01 €	0,00 €	4 186,75 €
do 38 553,01 €	do 4 186,75 €	4 186,75 € - príjem manželky
do 38 553,01 €	viac ako 4 186,75 €	0 €

viac ako 38 553,01 €	0,00 €	13 825 - (základ dane : 4)
viac ako 38 553,01 €	príjem €	13 825 - (základ dane : 4) - príjem manželky
viac ako 55 300 €	/	0 €

Suma 13 825 € je 63,4-násobok životného minima (63,4 x 218,06).

Nezdaniteľná časť základu dane na preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) na rok 2022

Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie („DDS“/III. pilier) bude možné uplatniť formou nezdaniteľnej časti aj za rok 2022 a naďalej ostáva v platnosti maximálna výška úhrnom do 180 €.

Na uplatnenie nároku nezdaniteľnej časti musia byť splnené základné podmienky:

účastnícka zmluva na doplnkové dôchodkové sporenie uzatvorená po 31. 12. 2013 alebo ak bola uzavretá skôr, musí byť jej súčasťou zrušenie dávkového plánu,
zároveň daňovník nemôže mať uzavretú inú účastnícku zmluvu, ktorá nespĺňa vyššie uvedené podmienky.

(§ 11 ods. 9, ods. 10, ods. 11 zákona o dani z príjmov)

Nezdaniteľná časť základu dane na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami na rok 2022

Novelizačným zákonom č. 416/2020 Z. z. účinným od 1. 1. 2021 sa vypustila zo zákona možnosť uplatniť nezdaniteľnú časť na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a ňou spojenými službami (pôvodný § 11 ods. 12 zákona o dani z príjmov). Túto nezdaniteľnú časť základu dane bolo teda možné uplatniť celkovo v zdaňovacom období za rok 2018, 2019 a 2020.

Príspevok je uvedený v skrátenom znení, celé znenie nájdete tu:

Obsah:

Minimálna mzda a minimálne mzdové nároky na rok 2022

Príplatky – mzdové zvýhodnenia

Životné minimum od 1. 1. 2022 a zmeny z neho vyplývajúce:

Základ dane/sadzba dane z príjmov fyzických osôb

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

Nezdaniteľná časť základu dane na preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier

Nezdaniteľná časť základu dane na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami

Daňový bonus na dieťa a na zaplatené úroky

Príspevok na rekreáciu a príspevok na športovú činnosť dieťaťa