Ročné zúčtovanie je jedným zo spôsobov, ktorým si môže daňovník vysporiadať svoju každoročnú daňovú povinnosť. Táto možnosť sa vzťahuje len na vymedzenú kategóriu daňovníkov. V článku si uvedieme, ktorý daňovník môže využiť tento spôsob vysporiadania príjmov a dane z nich, aké sú možnosti uplatnenia zákonom stanovených daňových úľav, ako napríklad nezdaniteľné časti základu dane, daňové bonusy a rovnako tak aj povinnosti na strane zamestnanca a jeho platiteľa príjmu, t. j. zamestnávateľa.

Daňovník, ktorý dosahuje zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, môže daň z týchto príjmov vysporiadať prostredníctvom ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len ročné zúčtovanie). Ročné zúčtovanie vykoná platiteľ jeho príjmov, čo je v tomto prípade jeho zamestnávateľ. Daňovník má štatút zamestnanca na účely zákona o dani z príjmov (ďalej len ZoDzP). Podmienky a povinnosti súvisiace s ročným zúčtovaním stanovuje § 38 ZoDzP. Ak nemá zamestnanec povinnosť podať daňové priznanie, tak prostredníctvom ročného zúčtovania si splní povinnosť vyrovnania dane za dané zdaňovacie obdobie.

I. Daňové priznanie

Povinnosť podania daňového priznania má daňovník, ak za zdaňovacie obdobie dosiahol:

• zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu na daňovníka.
  Povinnosť podania daňového priznania má daňovník, ak za zdaňovacie obdobie síce nedosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu na daňovníka, ale:
• vykazuje daňovú stratu.
  Povinnosť podať daňové priznanie má aj daňovník, ktorý dosahuje zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti, presahujúce sumu 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ak:
• plynú od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane a ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48,
• plynú zo zdrojov v zahraničí okrem prípadov uvedených v odseku 4,
• nemožno z týchto príjmov zraziť preddavok na daň [§ 35 ods. 3 písm. a)], napríklad ak mzda zamestnanca spočíva len v nepeňažnom plnení alebo nepeňažné plnenie tvorí väčšiu časť zdaniteľnej mzdy a nebolo možné vykonať zrážku preddavku na daň v zmysle § 35 ZoDzP,
• daňovník nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo požiadal o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložil v ustanovenom termíne potrebné doklady na vykonanie ročného zúčtovania alebo ak je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11,
• ak zamestnávateľ zanikol bez právneho nástupcu,
• ak bolo daňovníkovi vykonané ročné zúčtovanie, ale ak:
• poberal príjmy zo závislej činnosti od viacerých zamestnávateľov a nepredložil doklady od každého zamestnávateľa,
• dosahoval aj iné druhy zdaniteľných príjmov podľa § 6 až § 8 ZoDzP, vrátene príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43, pri ktorých daňovník uplatní postup podľa § 43 ods. 7.

Daňové priznanie nie je povinný podať daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy síce presiahli sumu 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ak:

• má len príjmy zo závislej činnosti a nie je povinný podať daňové priznanie podľa vyššie uvedených podmienok,
• dosiahol len príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZoDzP a neuplatnil postup podľa § 43 ods. 7 (nepovažuje daň vybratú zrážkou za preddavok na daň),
• dosiahol príjmy, ktoré poberá od zahraničného zastupiteľského úradu na území Slovenskej republiky aj daňovníkom, ktorý požíva výsady a imunity podľa medzinárodného práva,
• dosiahol príjmy zo závislej činnosti, ktoré mu plynú ako zamestnancovi Európskej únie alebo jej orgánov a ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu Európskej únie,
• dosiahol príjmy, ktoré sú od dane oslobodené.

Daňové priznanie môže podať aj daňovník, ktorému nevyplýva povinnosť podať daňové priznanie podľa vyššie uvedených podmienok (uvedieme ďalej v texte, kto môže využiť túto možnosť).

Suma nezdaniteľnej časti základ dane na daňovníka v roku 2024:

• 5 646,48 € (21-násobok sumy životného minima platného k 1. 1. 2024, t. j. 21 x 268,88 €)

Hraničná suma na podanie daňového priznania:

• 2 823,24 € (50 % x 5 646,48 €)

Do sumy na posúdenie povinnosti podať daňové priznanie (2 823,24 €) sa nezahŕňajú príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, ak podľa § 43 ZoDzP:

• vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť (§ 43 ods. 6) alebo
• daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 (príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, sa rozhodol zahrnúť do úhrnu príjmov a z nich zrazenú daň do preddavkov na daň).