Účtovné prípady súvisiace so zabezpečením úplnosti účtovníctva podľa § 8 zákona o účtovníctve, napr.:

Záväzky voči dodávateľom:

Záväzky voči dodávateľom za dodávky, ktoré dodávateľ splnil do posledného dňa účtovného obdobia, sa zaúčtujú nasledovne:   

a) ak do dňa zostavenia ÚZ (do dňa uzavretia účtovných kníh) bolo plnenie zo strany     dodávateľa vyúčtované v určitej sume, zaúčtuje sa v účtovníctve:    

ako obvyklý záväzok na účte 321 – Dodávatelia;

b) ak do dňa zostavenia ÚZ neboli zo strany dodávateľa vyúčtované uskutočnené dodávky a služby, avšak ÚJ na základe zmluvy, dodacieho listu alebo iného dokladu vie určiť cenu dodávky a služby, zaúčtuje sa v účtovníctve: 

ako záväzok na účte 326 – Nevyfakturované dodávky a účte 476 – Dlhodobé nevyfakturované  dodávky;

c) ak do dňa zostavenia ÚZ neboli zo strany dodávateľa vyúčtované uskutočnené dodávky a služby a ÚJ nezískala informácie o výške záväzku, tzn. ÚJ nevie určiť cenu záväzku, vytvorí sa na nevyfakturované dodávky rezerva v odhadovanej sume, ktorá sa zaúčtuje na účet:

323 – Krátkodobé rezervy

451 – Rezervy zákonné

459 – Ostatné rezervy

Pohľadávky  voči  odberateľom:

Pohľadávky voči odberateľom za dodávky, ktoré ÚJ splnila do posledného dňa účtovného obdobia, sa zaúčtujú nasledovne:

a) ak do dňa zostavenia ÚZ (do dňa uzavretia účtovných kníh) bolo splnenie dodávky voči     odberateľovi vyúčtované v určitej sume,  zaúčtuje sa v účtovníctve:

ako obvyklá pohľadávka napr. na účte 311, 318...;

b) ak do dňa zostavenia ÚZ (do dňa uzavretia  účtovných kníh) splnenie dodávky voči     odberateľovi nebolo vyúčtované, zaúčtuje sa v účtovníctve (§ 42 ods. 3 PÚ):  

ako pohľadávka na samostatnom analytickom účte pohľadávok, napr. na účte 311, 318... (cena sa určí napr. na základe zmluvy alebo iného dokladu).

Pohľadávky voči dodávateľom z preplatkov za dodávky energie, plynu, vody  a pod. sa zaúčtujú na osobitný analytický účet pohľadávky voči dodávateľom.

Dobropisy – preplatky na elektrickej energii 

Dlhodobé záväzky a dlhodobé pohľadávky

Z časového hľadiska sa majetok ÚJ člení na dlhodobý majetok a krátkodobý majetok a záväzky ÚJ na dlhodobé záväzky  a krátkodobé záväzky, pričom:

1. dlhodobým majetkom je majetok, ktorého doba použiteľnosti, dohodnutá doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je dlhšia ako jeden rok,
2. krátkodobým majetkom je majetok, ktorého doba použiteľnosti, dohodnutá doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je najviac jeden rok,
3. dlhodobým záväzkom je záväzok, ktorého dohodnutá doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je dlhšia ako jeden rok,
4. krátkodobým záväzkom je záväzok, ktorého dohodnutá doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je najviac jeden rok.

Ak pri konkrétnom druhu majetku a konkrétnom druhu záväzku nie je možné použiť uvedené členenie, rozhodujúci pre členenie majetku a záväzkov je zámer účtovnej jednotky, s akým sa obstarával majetok alebo vznikal záväzok.

Dohodnutá doba splatnosti pohľadávok a záväzkov je doba dohodnutá v zmluve alebo iným spôsobom, v ktorej sa majú pohľadávky a záväzky splatiť. Podľa dohodnutej doby splatnosti sa pohľadávky a záväzky účtujú pri vzniku účtovného prípadu na príslušné analytické účty k syntetickým  účtom.

Zostatková doba splatnosti pohľadávok a záväzkov je doba, ktorá sa rovná rozdielu medzi dohodnutou dobou splatnosti a dňom, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

Pohľadávky a záväzky sa v súvahe vykazujú ako dlhodobé alebo krátkodobé podľa zostatkovej doby splatnosti ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

Časť dlhodobého záväzku a časť dlhodobej pohľadávky, ktorých splatnosť  nie je dlhšia ako jeden rok odo dňa, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa vykazuje v súvahe ako krátkodobý záväzok alebo krátkodobá pohľadávka.

Záväzky z pracovnoprávnych vzťahov:

Záväzky z pracovnoprávnych vzťahov, ako sú mzdy za posledný mesiac účtovného obdobia  vrátane zákonného sociálneho a zdravotného poistenia, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnancov, sa zaúčtujú v prospech účtu záväzkov (331, 342, 333, 336, 379) a na ťarchu účtu nákladov (521, 524).

Zaúčtovať povinný prídel do sociálneho fondu a použitie sociálneho fondu za mesiac december (527/472, 472/22x).

 Za mesiac december 2018 – z vlastných prostriedkov

Mzdy za mesiac december 2018 – depozit v obci na prostriedky zo ŠR

Rok 2019

Rozdiel:

1. Na depozit bolo zaslaných viac peňažných prostriedkov

Rozdiel:

2. Na depozit bolo zaslaných menej peňažných prostriedkov

• záväzok sa uhradí z novej dotácie 

Zaúčtovať do výnosov také účtovné prípady, ktoré sa preukázateľne vzťahujú k vzniknutým nákladom a opačne:

Napr. nárok na náhradu škody voči poisťovni na plnenie udalosti vzniknutej do konca účtovného obdobia, v prípadoch, keď do dňa zostavenia ÚZ poisťovňa nevyúčtovala výšku náhrady, nárok na plnenie voči poisťovni sa zaúčtuje v predpokladanej výške nasledovne:

Nárok na náhradu škody voči poisťovni k 31. 12.: 378 / 648.

Ak bol do nákladov účtovného obdobia zaúčtovaný úbytok majetku v dôsledku jeho predaja, musí byť v rovnakom účtovnom období zaúčtovaná tržba z predaja, a to aj v prípade, ak ÚJ do dňa zostavenia ÚZ nevyhotovila FA voči odberateľovi.

Refundácia nákladov

Ak vo vyúčtovaniach za prijaté služby alebo v nákladoch zaúčtovaných podľa iných účtovných dokladov budú zahrnuté tiež sumy, ktoré nepatria do nákladov ÚJ, napr. náklady na súkromné telefonické hovory, prepravné, nájomné, elektrickú energiu, možno pri účtovaní postupovať takto:

a)    ak sa zistia pred zaúčtovaním príslušných účtovných dokladov nároky, ktoré majú napr. zamestnanci  ÚJ  uhradiť,  sumy takých  nárokov sa  zaúčtujú  priamo  na príslušné účty v  účtovej   triede 3 – Zúčtovacie  vzťahy,    napr.  došlá  FA  za  telefón – pohľadávka voči zamestnancom;

Účtovanie:        /  321       50

                 518  /               45

                 335  /                 5

b)   ak sa nezistia tieto sumy pred účtovaním príslušných  účtovných dokladov,  účtujú  sa tieto sumy na príslušné účty v ÚT 5; o dodatočne prijaté náhrady alebo vyúčtované nároky na ne na účtoch v ÚT 3 sa znížia zachytené náklady v ÚT 5;

    Napr. došlá FA za telefón                                             518 / 321     50

    Vyúčtovanie – pohľadávka voči zamestnancovi           335 / 518       5

c)    v ÚJ, ktoré poskytujú služby, napr. v cestovných kanceláriách, vo verejnom stravovaní sa v nákladoch v ÚT 5 účtujú  celé sumy faktúr  alebo iných dokladov  a  tržby  za poskytnuté služby sa účtujú v ÚT 6.

1. Refundácia nákladov z vlastných prostriedkov

a) na prelome rokov

2. Refundácia nákladov z prostriedkov ŠR

a) na prelome rokov

Predpis úrokov do finančných nákladov vzťahujúcich sa na bežné účtovné obdobie, ak sa rozhodlo, že nebudú tvoriť súčasť obstarávacej ceny DM:

• z bankových úverov               562 / 461
• z dodávateľských úverov       562 / 479 (325)
• z prijatých pôžičiek                562 / 379 (479)
• z finančných výpomocí          562 / 249
• z finančného prenájmu          562 / 474

Časové rozlíšenie nákladov a výnosov

Účtovná jednotka účtuje a vykazuje účtovné prípady v účtovnom období, s ktorým časovo a vecne súvisia. ÚJ je povinná časovo rozlíšiť náklady a výnosy prostredníctvom účtovej skupiny 38.

Kritériom pre účtovanie účtovných prípadov časového rozlíšenia je skutočnosť, že je známy:

• ich vecný obsah,
• suma a
• je určené obdobie, ktorého sa týkajú.

381 – Náklady budúcich období

Ide o výdavky bežného obdobia, ktoré sa týkajú nákladov v budúcich obdobiach, napr. vopred platené:

• nájomné (podľa zmlúv),
• predplatné (časopisy, noviny, Zbierka zákonov, FS...),
• poistné (majetku, havarijné, zákonné...),
• služby (telefóny...),
• úroky.

Zúčtovanie nákladov budúcich období na príslušný účet nákladov sa vykoná v účtovnom období, s ktorým časovo rozlíšené náklady vecne súvisia.

Vlastné prostriedky