Obsah:

2.1. Úpravy platné do 30. 6. 2022

2.2. Úpravy schválené od 1. 7. 2022

2.3. Možnosť výberu výhodnejšej úpravy v roku 2022

2.4. Prípadové štúdie

a) Daňovník dosahuje len príjmy zo závislej činnosti

b) Daňovník dosahuje len príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti

c) Daňovník dosahuje kombináciu príjmov zo závislej činnosti s príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti

d) Zmena percentuálneho vyjadrenia počítania maximálnej hranice pre nárokovanie DB (rôzny počet vyživovaných detí pre účely určenia DB)

2.1. Úpravy platné do 30. 6. 2022

V súlade s § 33 ods. 1 ZDP, daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.

S účinnosťou od 1. 1. 2022 je možnosť odpočítania daňového bonusu na dieťa v § 33 ods. 1 ZDP, a to 1,85-násobok daňového bonusu pre staršie vyživované dieťa ako 6 rokov, ktoré žije s daňovníkom v domácnosti, až kým nedovŕši 15 rokov.

Poslednýkrát si daňovník môže uplatniť takto zvýšený daňový bonus za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku.

Ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov napr. 1. 1. 2022, poslednýkrát si daňovník uplatní zvýšenú sumu daňového bonusu za kalendárny mesiac január 2022. Nárok na daňový bonus vo výške 1,85-násobku daňového bonusu si daňovník môže uplatniť prvýkrát za kalendárny mesiac január 2022.

V nadväznosti na § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z., dotáciu na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa možno poskytnúť na zabezpečenie obeda a iného jedla v materskej škole a v základnej škole na dieťa, ktoré navštevuje posledný ročník materskej školy alebo základnú školu a žije v domácnosti, v ktorej si ani jeden člen domácnosti neuplatnil na toto dieťa nárok na sumu daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa, ktoré dovŕšilo šesť rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku, žijúce s ním v domácnosti podľa § 52zzj ods. 2 písm. c) ZDP.

Daňovník vyživujúci dieťa vo veku od 6 do 15 rokov má možnosť rozhodnúť sa, či bude poberať daňový bonus v sume podľa § 33 ods. 1 písm. c) ZDP alebo či bude uplatňovať dotáciu na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa, pričom ak sa na dieťa poskytuje predmetná dotácia, daňovníkovi nárok na daňový bonus zanikne.

Daňovník, ktorý je zamestnancom, je povinný v zmysle § 36 ods. 7 ZDP oznámiť svojmu zamestnávateľovi, u ktorého si uplatňuje daňový bonus, všetky skutočnosti ovplyvňujúce vznik nároku na daňový bonus v listinnej podobe, napr. zmenou vo vyhlásení na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 ZDP, ak sa so zamestnávateľom nedohodnú na ich oznamovaní elektronickými prostriedkami, najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala. Tzn., že daňovník, ktorý je zamestnancom uplatňujúcim si daňový bonus, v prípade poberania dotácie na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. je povinný uvedenú skutočnosť oznámiť ustanoveným spôsobom svojmu zamestnávateľovi.

2.2. Úpravy schválené od 1. 7. 2022

S účinnosťou od 1. 7. 2022 došlo k zmene v podmienkach, výpočte a výške daňového bonusu na vyživované dieťa (deti), pričom tieto úpravy je možné rozdeliť do dvoch skupín, a to úpravy uvedené v:

• § 52zzn ZDP, účinné od 1. 7. 2022, ktoré dávajú možnosť aj duálneho prepočtu daňového bonusu v období od 1. 7. 2022 do 31. 12. 2022 podľa podmienok nastavených do 30. 6. 2022 alebo od 1. 7. 2022,
• § ...