Zákon č. 61/2015 Z. z. o odbornom vzdelávaní a príprave a o zmene a doplnení niektorých zákonov (duálne vzdelávanie) v článku X s účinnosťou od 1. 9. 2015 mení a dopĺňa ZDP v tom zmysle, že na základe učebnej zmluvy uzavretej medzi spoločnosťou a žiakom alebo zákonným zástupcom si môže právnická osoba znížiť základ dane o sumu:

• 3 200 € na žiaka, ak daňovník poskytne viac ako 400 hodín praktického vyučovania,
• 1 600 € na žiaka, ak poskytne viac ako 200 hodín praktického vyučovania.

Rovnako sú daňovým výdavkom podľa § 19 ods. 2 písm. c) bod 4 ZDP výdavky na pracovné a sociálne podmienky na hmotné zabezpečenie žiaka (§ 26 tohto zákona), finančné zabezpečenie (§ 27 tohto zákona) a na poskytovanie praktického vyučovania vo forme:

• osobné ochranné pomôcky, zdravotná zmyslová a psychologická spôsobilosť na výkon praktického vyučovania,
• stravovanie podľa § 152 ods. 3 a 8 ZP,
• náklady na ubytovanie v internáte, cestovné náhrady podľa zákona o cestovných náhradách,
• odmena za produktívnu prácu a podnikové štipendium,
• náklady na poskytovanie praktického vyučovania na pracovisku praktického vyučovania.

Zákon č. 333/2014 Z. z., ktorý nadobudol účinnosť od 1. 1. 2015, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony, priniesol najvýraznejšie zmeny s účinnosťou od 1. 1. 2015, z ktorých vyberáme podstatné zmeny vzťahujúce sa aj na subjekty verejnej a územnej samosprávy.

Zmeny v základe dane

Podľa nového ustanovenia § 17 ods. 3 písm. g) ZDP výdavky (náklady) vynaložené pri obstarávaní dlhodobého hmotného majetku (DHM) a dlhodobého nehmotného majetku (DNHM) účtované na účtoch obstarania majetku (ak nejde o škodu) sa zahrnú do základu dane rovnomerne počas 36 mesiacov počnúc mesiacom, v ktorom daňovník o zrušení prác a trvalom zastavení prác účtoval (tzv. „zmarená investícia“). Ak k zrušeniu prác a trvalému zastaveniu prác dôjde z dôvodu škody, postupuje sa v súlade s § 19 ods. 3 písm. d) a g) a § 21 ods. 2 písm. e) ZDP.

Inventarizačný prebytok HM a NHM v zdaňovacom období, v ktorom bolo o ňom účtované vo výnosoch podľa zákona o účtovníctve, sa zahrnie do základu dane rovnako ako dotácia (výnos sa zahrnie do základu dane počas doby odpisovania tohto majetku len rovnomerným spôsobom odpisovania podľa § 27 ZDP) – § 17 ods. 3 písm. j) ZDP.

V § 17 ods. 5, § 17 ods. 6, § 18 ZDP sa rozširujú pravidlá transferového oceňovania aj na tuzemské závislé osoby (do konca roka 2014 sa ustanovenia vzťahovali len na zahraničné závislé osoby). Závislou osobou je blízka osoba alebo ekonomicky, personálne alebo inak prepojená osoba. Tuzemské závislé osoby majú tiež povinnosť viesť predpísanú dokumentáciu (jej obsah je uverejnený vo Finančnom spravodajcovi č. 5/2015 – Usmernenie MF SR č. MF/011491/2015-724 o určení obsahu dokumentácie o ...