Od účinnosti zákona o miestnych daniach sú všetky miestne dane okrem miestneho poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady fakultatívne. Pri fakultatívnych daniach môže obec sama rozhodnúť, ktoré z nich zavedie a bude v obci vyberať. Preto je v záujme každej obce zaviesť a vymenovať vo VZN tie druhy miestnych daní, ktorých vyberanie je v obci aktuálne.

Daň z nehnuteľností

Hodnota pozemku, ktorý má v Prílohe č. 1 uvedenú nulovú hodnotu

Základ dane z pozemkov sa v závislosti od druhu pozemku určí vynásobením výmery pozemku a hodnoty pozemku (uvedenej v Prílohe č. 1 a 2 k zákonu o miestnych daniach alebo podľa platného predpisu o stanovení všeobecnej hodnoty majetku). Spôsob určenia základu dane obec vo VZN neupravuje.

V niektorých katastrálnych územiach je hodnota ornej pôdy, chmeľníc, viníc, ovocných sadov a trvalých trávnatých porastov uvedená v Prílohe č. 1 v nulovej hodnote. Ak je hodnota pozemkov nulová, obec nevie v súlade so zákonom o miestnych daniach určiť základ dane, a teda ani vypočítať daň z pozemkov. V prípade, že obec z týchto pozemkov chce vyrubiť daň, ustanovenie § 7 ods. 4 zákona ju splnomocňuje určiť hodnotu takýchto pozemkov VZN. Musí však dodržať pravidlo, že hodnota pozemku určená VZN nesmie presiahnuť 50 % hodnoty pozemku určenej za príslušný okres, do ktorého príslušné katastrálne územie patrí. Hodnotu pozemku určenú VZN použije správca dane pri vyrubení dane iba v prípade, ak daňovník hodnotu ornej pôdy, chmeľníc, viníc, ovocných sadov a trvalých trávnatých porastov nepreukáže znaleckým posudkom.

Príklad č. 1:

Pre obec Košecké Rovné (okr. Ilava) je v Prílohe č. 1 k zákonu o miestnych daniach uvedená nulová hodnota ornej pôdy. Pre okres Ilava je v tejto prílohe uvedená hodnota ornej pôdy 0,4700 €/m². V uvedenom prípade môže obec Košecké Rovné určiť VZN hodnotu ornej pôdy maximálne vo výške 0,235 €/m² (0,4700 €/m² x 50 % = 0,235 €/m²). Obec vo VZN uvedie napr.: „Obec Košecké Rovné ustanovuje hodnotu ornej pôdy, chmeľníc, viníc, ovocných sadov a trvalých trávnatých porastov vo výške 0,235 €/m².“

Hodnota lesných pozemkov, na ktorých sú hospodárske lesy, a rybníkov s chovom rýb a ostatných hospodársky využívaných vodných plôch

Pri určení základu dane z pozemkov, ktorými sú lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy a rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy, je potrebná na určenie základu dane hodnota pozemku zistená podľa predpisov o stanovení všeobecnej hodnoty majetku (znalecký posudok). Ani v tomto prípade nie je možné určiť základ dane a vypočítať daň z uvedených pozemkov, ak hodnotu pozemku stanovenú znaleckým posudkom daňovník nepredloží. Aby mohol správca dane aj v týchto prípadoch vyrubiť daň pozemkov, je dôležité, aby hodnotu lesných pozemkov, na ktorých sú hospodárske lesy, a hodnotu rybníkov s chovom rýb a ostatných hospodársky využívaných vodných plôch určil vo VZN. Hodnotu pozemku určenú VZN použije správca dane pri vyrubení dane iba v prípade, ak daňovník hodnotu uvedených pozemkov nepreukáže znaleckým posudkom.

Hodnota stavebného pozemku

Hodnotu stavebného pozemku určuje Príloha č. 2 k zákonu o miestnych daniach. Napriek tomu zákon umožňuje obci pri určení základu dane použiť inú hodnotu stavebného pozemku, ako je uvedená v prílohe, a to za podmienky, že hodnotu určí vo VZN. Ak obec určí hodnotu stavebného pozemku vo VZN, potom pri určení základu dane použije výlučne túto hodnotu.

Príklad č. 2:

Hodnotu stavebného pozemku určuje Príloha č. 2 k zákonu o miestnych daniach pre obce, ktoré sú sídlom okresu, vo výške 46,47 €/m². Mesto Ilava, ktoré je okresným mestom, si môže ustanoviť VZN inú hodnotu stavebného pozemku, ako určuje príloha, a to nasledovne: „Mesto Ilava ustanovuje hodnotu stavebného pozemku vo výške 50,00 €/m².“

Sadzba dane z pozemkov