V súvislosti so skončením školského roku, prázdninovým obdobím a začiatkom nového školského roka sa aktuálne venujeme problematike daňového bonusu na vyživované deti. So štúdiom a prázdninami totiž v niektorých prípadoch vzniká alebo naopak zaniká nárok na jeho uplatnenie. Ide o pomerne rozsiahlu problematiku. Poukážeme len na vybrané problémy pri uplatnení tejto daňovej úľavy.

Čo je daňový bonus na deti

Daňový bonus je daňové zvýhodnenie na každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti vyplatené podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len: „zákon č. 595/2003 Z. z.“).

Fyzickej osobe (ďalej len: „daňovník“) znižuje vypočítanú daň, resp. v priebehu roka mesačný preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti. Ide o príjem od dane oslobodený.

Ak je vyšší ako vypočítaná daňová povinnosť, daňovník má nárok na vyplatenie rozdielu. Nejde o nezdaniteľnú sumu (tá sa počíta len do nuly). Keďže daňový bonus znižuje daňovú povinnosť, je dôležité dodržať podmienky na jeho uplatnenie. Ak je neoprávnene vyplatený, platia rovnaké sankcie ako pri krátení dane, resp. v priebehu roka preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti. Na kontrolu jeho uplatňovania sa vzťahujú ustanovenia platného daňového poriadku.

Základné podmienky na uplatnenie daňového bonusu

Daňový bonus je možné uplatniť len na tzv. vyživované dieťa daňovníka, ktoré spĺňa požadované kritériá. Ide v prvom rade o podmienku tzv. nezaopatrenosti. Tieto podmienky vyplývajú najmä z § 33 a ďalších ustanovení zákona č. 595/2003 Z. z. a platného zákona o prídavku na dieťa (zákon č. 600/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov).

Ďalšou podmienkou je dosiahnutie potrebného minimálneho zdaniteľného príjmu daňovníka, ktorý si daňový bonus uplatňuje. V priebehu roka je to mesačný príjem zo závislej činnosti a po skončení roka ročný zdaniteľný príjem buď zo závislej činnosti, alebo z podnikania.

Podmienky na uplatnenie daňového bonusu sú čiastočne odlišné u podnikateľov (SZČO) a u zamestnancov, pokiaľ ide o túto druhú požiadavku.

U oboch skupín daňovníkov však platí, že nárok sa môže uplatniť len na vyživované dieťa, ktoré žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti v zmysle Občianskeho zákonníka.

Nemusí to byť vždy rovnaký „oficiálny“ trvalý pobyt dieťaťa a napr. rodiča (daňovníka), ale podstatný je faktický stav „žitia v domácnosti“.

Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá na predmetný nárok vplyv. Ak dieťa napr. študuje na inom mieste, ako je jeho trvalý pobyt s rodičmi alebo je v nemocnici, nemá to na uplatnenie daňového bonusu vplyv (nárok pri splnení ďalších podmienok platí).

Pri uplatnení nároku na daňový bonus nie je obmedzený počet detí, ak spĺňajú potrebné podmienky. Na všetky „vyživované“ deti je rovnaká výška, neprihliada sa na invaliditu dieťaťa.

Oprávnená osoba

Daňový bonus na všetky deti si môže však uplatniť v rovnakom čase len jedna z oprávnených osôb (daňovníkov).

Tzv. oprávnenou osobou na tieto účely je daňovník/daňovníčka (ďalej len: „daňovník”), ktorý/ktorá je rodičom dieťaťa, alebo osoba, u ktorej ide vo vzťahu k dieťaťu o starostlivosť nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, alebo man­žel/manželka rodiča dieťaťa (ak ide o dieťa druhého z manželov).