Konsolidačné tabuľky konsolidovaného celku (ďalej len „KT KC“ alebo „konsolidačné tabuľky“) obsahujú informácie, ktoré sú potrebné:

• pre zostavenie poznámok konsolidovanej účtovnej závierky (ďalej ,,KUZ“) za konsolidovaný celok obce/mesta, a to v prvom rade ich tabuľkovej časti, ktorá sa v systéme RISSAM.výkazy bude spracovávať automaticky,
• zaúčtovanie vybraných konsolidačných operácií,
• pre identifikáciu údajov pre správnu konsolidáciu kapitálu (podielov v obchodných spoločnostiach),
• do opisu údajov v textovej časti poznámok KUZ.

Prostredníctvom konsolidačných tabuliek sa zjednocuje štruktúra predkladania údajov.

Modul RISSAM.výkazy zabezpečuje kontrolu a následnú agregáciu konsolidačných tabuliek.

Všeobecné informácie pre vyplnenie konsolidačných tabuliek:

• zostavujú sa za príslušné účtovné obdobie, za ktoré sa zostavuje KUZ a v súlade s už zostavenou individuálnou účtovnou závierkou,
• v prípade účtovných jednotiek, ktoré existovali v konsolidovanom celku celé účtovné obdobie (od 1.1. do 31.12.) sa vypĺňajú na základe údajov individuálnej účtovnej závierky. V prípade účtovnej jednotky, ktorá zanikla v priebehu daného účtovného obdobia, vypĺňajú sa na základe mimoriadnej účtovnej závierky,
• zber konsolidačných tabuliek riadi a koordinuje konsolidátor za mesto/obec,
• v prípade, že obchodná spoločnosť zaradená do konsolidovaného celku obce/mesta zostavuje konsolidovanú účtovnú závierku za svoj konsolidovaný celok podľa § 22 zákona o účtovníctve, vyplní konsolidačné tabuľky na základe svojej KÚZ,
• konsolidačné tabuľky obsahujú údaje za bežné a bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie,
• predkladateľ zadáva tri typy údajov: číselné, textové a výber zo zoznamu pevne nadefinovaných možností.
• číselné hodnoty sa uvádzajú kladným znamienkom (tak ako je to uvedené v súvahe a vo výkaze ziskov a strát), súvahové položky aktív sa vykazujú v brutto hodnote, je preddefinované analytické členenie pohľadávok a záväzkov podľa zostatkovej doby splatnosti a členenie nákladov a výnosov podľa činnosti z ktorej vznikli na hlavnú a podnikateľskú.
• Pohyby ,,prírastky“ a ,,úbytky“ sa vykazujú kladnou hodnotou. Pohyb ,,presun“ je možné vykázať kladnou alebo zápornou hodnotou pri splnení podmienky, že súčet presunov = 0.
• Pri pohyboch majetku, opravných položiek, rezerv je nutné dodržať kontrolu Zostatok k 31.12. 20xx-1 + Prírastky – Úbytky +/- Presuny = Zostatok k 31.12.20xx.

Konsolidačné tabuľky obsahujú 22 tabuliek, nie všetky vypĺňajú všetky typy účtovných jednotiek zahrnuté do konsolidovaného celku obce/mesta:

• tabuľky 1 až 12, 22 vypĺňa obec/mesto, rozpočtová organizácia, príspevková organizácia, obchodná spoločnosť ,
• tabuľky 13 až 18 vypĺňa len obec/mesto, obchodná spoločnosť,
• tabuľky 19 až 21 vypĺňa len obchodná spoločnosť.

Vnútrovýkazové kontroly:

• Kontrola povinných polí (napr. syntetický účet)
• Kontrola na kladné hodnoty
• Kontrola sumárnych riadkov a stĺpcov
• Kontrola pohybov (napr. 20xx-1 + prírastky – úbytky + presuny = 20xx)

Medzivýkazové kontroly obsahujú nasledovné kontroly:

• Sumárna hodnota účtu aktív/pasív, resp. nákladov/výnosov v konsolidačných tabuľkách sa musí rovnať hodnote účtu v individuálnej účtovnej závierke (Súvaha, Výkaz ziskov a strát).
• Sumárna hodnota účtu aktív/pasív, resp. nákladov/výnosov musí byť nižšia, nanajvýš rovná hodnote účtu v individuálnej účtovnej závierke (Súvaha, Výkaz ziskov a strát), ak predkladateľ uvádza údaje v len „v rámci KC“.

Časové rozlíšenie na strane aktív – Náklady budúcich období (v rámci a mimo konsolidovaného celku)

V tejto tabuľke sa uvádzajú v analytickom členení položky časovo rozlíšených nákladov, ktoré boli vykázané v individuálnej účtovnej závierke na účte 381 – Náklady budúcich období.

Časové rozlíšenie na strane aktív – Príjmy budúcich období (v rámci a mimo konsolidovaného celku)

V tejto tabuľke sa uvádzajú v analytickom členení položky časovo rozlíšených príjmov, ktoré boli vykázané v individuálnej účtovnej závierke na účte 385 – Príjmy budúcich období.

Časové rozlíšenie na strane pasív – Výdavky budúcich období (v rámci a mimo konsolidovaného celku)

V tejto tabuľke sa uvádza zozčleneniezostatu účtu 383 – Výdavky budúcich období na nájomné a ostatné.

Časové rozlíšenie na strane pasív – Výnosy budúcich období (v rámci a mimo konsolidovaného celku)

V tejto tabuľke sa uvádzajú v analytickom členení položky časovo rozlíšených výnosov, ktoré boli vykázané v individuálnej účtovnej závierke ako zostatok účtu 384 – Výnosy budúcich období .

Náklady a výnosy (vypĺňajú všetky účtovné jednotky konsolidovaného celku)

V nasledujúcich štyroch tabuľkách uvádzajú účtovné jednotky členenie vybraných účtov nákladov a výnosov.

Náklady a výnosy v tabuľkách nie sú rozčlenené na náklady a výnosy voči iným účtovným jednotkám konsolidovaného celku a voči účtovným jednotkám mimo konsolidovaného celku.

Súčty analytického členenia nákladov a výnosov musia byť zhodné s hodnotami týchto účtov vykázanými v individuálnej účtovnej závierke predkladajúcej účtovnej jednotky.

Podrobné členenie účtu 518 – Ostatné služby

Podrobné členenie účtu 548 – Ostatné náklady na prevádzkovú činnosť

Podrobné členenie účtu 568 – Ostatné finančné náklady

Podrobné členenie účtu 648 – Ostatné výnosy z prevádzkovej činnosti

Pohľadávky a záväzky podľa doby splatnosti (v rámci a mimo KC, vypĺňajú všetky účtovné jednotky)

V prvej tabuľke sa vykazujú dlhodobé a krátkodobé pohľadávky a v druhej dlhodobé a krátkodobé záväzky

Pohľadávky podľa doby splatnosti (v rámci a mimo konsolidovaného celku)

Zostatok pohľadávok sa vykazuje v brutto vyjadrení (bez súvisiacich opravných položiek) tak za bežné ako aj za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie.

Dlhodobé pohľadávky sa členia na základe ich zostatkovej doby splatnosti na pohľadávky, ktorých splatnosť je od 1 roka do 5 rokov vrátane a na pohľadávky, ktorých zostatková doba splatnosti je nad 5 rokov. Krátkodobé pohľadávky, teda pohľadávky, ktorých splatnosť je do 1 roka vrátane, sa členia na pohľadávky do splatnosti (ešte nenastal dátum splatnosti pohľadávky) alebo po splatnosti (v prípade pohľadávok, ktoré neboli uhradené do dátumu ich splatnosti).

Niektoré druhy pohľadávok nemôžu byť dôvodu ekonomickej podstaty účtovnej transakcie vykazované ako dlhodobé alebo ako krátkodobé. Pri takých pohľadávkach je bunka na vyplnenie označená príznakom „X“. Ide teda o neprípustnosť príslušného účtu pohľadávok resp. jeho analytického členenia vo väzbe na ich splatnosť. Príkladom môže byť účet 314 – Poskytnuté prevádzkové preddavky, kde môžu byť vykazované pohľadávky len ako krátkodobé, nakoľko poskytnuté prevádzkové preddavky je potrebné zúčtovať v priebehu jedného roka. V prípade ich nezúčtovania v termíne splatnosti ide o krátkodobé pohľadávky po lehote splatnosti.

Záväzky podľa doby splatnosti (v rámci a mimo konsolidovaného celku)

Zostatok záväzkov sa vykazuje za bežné ako aj za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie. Dlhodobé záväzky sa členia na základe ich zostatkovej doby splatnosti na záväzky, ktorých splatnosť je od 1 roka do 5 rokov vrátane a na záväzky, ktorých zostatková doba splatnosti je nad 5 rokov.

Krátkodobé záväzky, teda záväzky, ktorých splatnosť je do 1 roka vrátane, sa členia na záväzky do splatnosti (ešte nenastal dátum splatnosti záväzkov) alebo po splatnosti (v prípade záväzkov, ktoré neboli uhradené do dátumu ich splatnosti). Rovnako ako v prípade pohľadávok znamienko „X“ bunke označuje jednotlivé druhy záväzkov, ktoré z dôvodu ekonomickej podstaty účtovnej transakcie nemôžu byť vykazované ako dlhodobé alebo ako krátkodobé. Ide teda o neprípustnosť príslušného účtu záväzkov, resp. jeho analytického členenia vo väzbe na ich splatnosť. Príkladom môže byť účet 324 – Prijaté preddavky, kde môžu byť vykazované záväzky len ako krátkodobé, nakoľko prijaté prevádzkové preddavky je potrebné zúčtovať v priebehu jedného roka. V prípade ich nezúčtovania v termíne splatnosti ide o krátkodobé záväzky po lehote splatnosti.