Príklad zostavenia účtovnej závierky
V príklade sú uvedené účtovné prípady v priebehu účtovného obdobia a zostavenie účtovnej závierky v neziskovej účtovnej jednotke za rok 2019, ktorá účtuje v sústave podvojného účtovníctva.
Príklad obsahuje účtovné prípady, ktoré sa môžu vyskytnúť vo všetkých typoch účtovných jednotiek, ktoré nie sú založené na účely podnikania.
Nezisková účtovná jednotka Domov na polceste n. o. mala k 1. 1. 2019 nasledovný majetok a záväzky ako začiatočné stavy na účtoch (v eurách):
| 021 – Stavby
| 4 350
|
| 081 – Oprávky k stavbám
| -1 728
|
| 031 – Pozemky
| 7 530
|
| 023 – Dopravné prostriedky
| 12 100
|
| 083 – Oprávky k dopravným prostriedkom
| -6 192
|
| 028 – Drobný dlhodobý hmotný majetok
| 2 800
|
| 088 – Oprávky k drobnému dlhodobému hmotného majetku
| -94
|
| 112 – Materiál na sklade
| 870
|
| 211 – Pokladnica
| 953,20
|
| 221 – Bankové účty
| 2 524,10
|
| 315 – Ostatné pohľadávky
| 145
|
| Majetok spolu
| 23 258,30
|
| 411 – Základné imanie
| 1 000
|
| 428 – Nevysporiadaný výsledok hospodárenia
| 1 711,30
|
| 431 – Výsledok hospodárenia v schvaľovaní
| 1 423
|
| 321 – Dodávatelia
| 2 850
|
| 331 – Zamestnanci
| 2 650
|
| 336 – Zúčtovanie so Sociálnou poisťovňou a zdravotnými poisťovňami
| 2 420
|
| 342 – Ostatné priame dane
| 1 420
|
| 384 – Výnosy budúcich období
| 7 408
|
| 461 – Dlhodobé bankové úvery
| 2 376
|
| Vlastné a cudzie zdroje spolu
| 23 258,30
|
Účtovná jednotka má vo vlastníctve nasledovný dlhodobý majetok:
- budova (ubytovňa) – obstaraná v r. 2011 z bankového úveru, OC 4 350 eur, doba odpisovania bola stanovená na 20 rokov, mesačný odpis 18 eur (ročný odpis v sume 216 eur),
- pozemok – obstaraný s budovou v r. 2011 z bankového úveru, OC 7 530 eur,
- motorové vozidlo – obstarané v r. 2015 z príspevkov z podielu zaplatenej dane, OC 12 100 eur, doba odpisovania stanovená na 7 rokov, mesačný odpis 144 eur (ročný odpis v sume 1 728 eur), zostatková cena 5 908 eur,
- drobný dlhodobý hmotný majetok – postele boli zaradené do drobného dlhodobého majetku v 11/2018, OC 2 800 eur, mesačný odpis 47 eur (ročný odpis v sume 564 eur).
Účet 384 – Výnosy budúcich období predstavuje
- zostatkovú cenu motorového vozidla, ktoré bolo obstarané z príspevkov z podielu zaplatenej dane za roky 2015 a 2014. Zostatková cena motorového vozidla predstavuje 5 908 eur;
- zostatok nevyčerpanej dotácie v sume 1 500 eur.
V priebehu účtovného obdobia 2019 bola časť pozemku oplotená a vybudované parkovacie miesta s cieľom prenajímať parkovisko právnickej osobe. Oplotenie bolo zaradené do majetku ako drobná stavba v sume 800 eur. Zaradené bolo do odpisovej skupiny 4 s dobou odpisovania 12 rokov. Úprava parkovacích miest predstavuje inžinierske stavby v sume 2 870 eur. Zaradené boli do odpisovej skupiny 5 s dobou odpisovania 20 rokov. Parkovisko bolo zaradené do používania v júli 2019. V tomto prípade boli použité daňové odpisy, pretože prenájom bude príjmom, ktorý podlieha zdaneniu.
Obstaraný bol dlhodobý majetok v sume 6 300 eur používaný na hlavnú činnosť. Zaradený do používania bol v septembri 2019. Predpokladaná doba používania 10 rokov. Mesačné odpisy 52,50 eura.
V roku 2019 sa uskutočnili nasledovné účtovné prípady:
| Účtovný prípad
| Suma v €
| MD
| D
|
| Úhrada faktúr dodávateľom
| 2 000
| 321
| 221
|
| Prijatý finančný dar od právnickej osoby
| 12 000
| 221
| 662
|
| Inkaso pohľadávky
| 145
| 221
| 315
|
| Výplata miezd
| 2 650
| 331
| 221
|
| Úhrada odvodov SP a ZP
| 2 420
| 336
| 221
|
| Úhrada dane z príjmov
| 1 420
| 342
| 221
|
| Finančný príspevok na hlavnú činnosť od fyzickej osoby
| 25
| 211
| 663
|
| Faktúra za opravu
| 1 400
| 511
| 321
|
| Vybudovanie osobitného oplotenia parkoviska
| 800
| 042
| 321
|
| Zaradenie oplotenia do používania
| 800
| 021
| 042
|
| Vybudovanie novej zámkovej dlažby na parkovisku
| 2 870
| 042
| 321
|
| Zaradenia do používania – vybudované parkovacie miesta ako inžiniersku stavbu
| 2 870
| 021
| 042
|
| Úhrada za oplotenie
| 800
| 321
| 221
|
| Úhrada za zámkovú dlažbu
| 2 870
| 321
| 221
|
| Prijaté príspevky v rámci verejnej zbierky
| 12 320
| 211
| 667
|
| Prevod finančných prostriedkov na bankový účet
| 12 320
| 221
| 211
|
| Tvorba fondu tvoreného z verejnej zbierky
| 12 320
| 556
| 412
|
| Úroky na bankovom účte vedenom k verejnej zbierke
| 15
| 221
| 644
|
| Tvorba fondu tvoreného z verejnej zbierky
| 15
| 556
| 412
|
| Daň z úrokov
| 3,15
| 591
| 221
|
| Použitie fondu tvoreného z verejnej zbierky
| 3,15
| 412
| 656
|
| Faktúra za služby súvisiace s hlavnou činnosťou – použitie finančných prostriedkov z verejnej zbierky na činnosť neziskovej organizácie
| 5 000
| 518
| 321
|
| Použitie fondu tvoreného z verejnej zbierky
| 5 000
| 412
| 656
|
| Úhrada faktúry
| 5 000
| 321
| 221
|
| Faktúra za nákup nových matracov – použitie finančných prostriedkov z verejnej zbierky na činnosť neziskovej organizácie
| 7 000
| 501
| 321
|
| Použitie fondu tvoreného z verejnej zbierky
| 7 000
| 412
| 656
|
| Úhrada faktúry
| 7 000
| 321
| 221
|
| Náklady súvisiace s organizáciou verejnej zbierky
| 331,85
| 501
| 221
|
| Použitie fondu tvoreného z verejnej zbierky
| 331,85
| 412
| 656
|
| Zmluva o prenájme parkoviska pre firmu Doprava s. r. o.
| 15 000
| 311
| 658
|
| Úhrada zmluvy za prenájom
| 15 000
| 221
| 311
|
| Uskutočnenie vzdelávacieho projektu pre klientov
| 1 500
| 547
| 325
|
| Použitie prostriedkov dotácie z minulého roku
| 1 500
| 384
| 691
|
| Úhrada za vzdelávací projekt
| 1 500
| 325
| 221
|
| Na základe rozhodnutia samosprávnych orgánov rozdelenie zisku z r. 2018 – tvorba fondu tvoreného zo zisku
| 1 423
| 431
| 423
|
| Na základe rozhodnutia samosprávnych orgánov rozdelenie zisku minulých období – tvorba fondu tvoreného zo zisku
| 1 711,30
| 428
| 423
|
| Zmluva o finančnom dare od právnickej ...
|
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies