Informácia o novele zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (Zákon č. 508/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s pomocou so splácaním úverov na bývanie)

Národná rada Slovenskej republiky dňa 08.12.2023 schválila zákon č. 508/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s pomocou so splácaním úverov na bývanie (ďalej len „zákon č. 508/2023 Z. z.“). Týmto zákonom sa v čl. I mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). Zákon č. 508/2023 Z. z. nadobúda účinnosť 01.01.2024.

Zmeny sa týkajú nasledujúcich oblastí:

1. Úprava uplatnenia daňového bonusu na zaplatené úroky

§ 33a ods. 1 zákona o dani z príjmov

V súlade s novelizovaným znením § 33a ods. 1 zákona o dani z príjmov účinným od 01.01.2024 vzniká daňovníkovi nárok na sumu daňového zvýhodnenia na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie (ďalej len „daňový bonus na zaplatené úroky“) v príslušnom zdaňovacom období vypočítané z výšky poskytnutého úveru na bývanie [s odkazom na § 1 ods. 6 a 7 zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 279/2017 Z. z. (ďalej len „zákon o úveroch na bývanie“)] (ďalej len „úver na bývanie“), na základe jednej zmluvy o úvere na bývanie, na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie s odkazom na § 1 ods. 7 zákona o úveroch na bývanie (ďalej len „tuzemská nehnuteľnosť určená na bývanie“), ktorou je byt alebo rodinný dom slúžiace výlučne k jeho vlastnému trvalému bývaniu alebo k jeho vlastnému trvalému bývaniu spolu s blízkymi osobami (s odkazom na § 116 a 117 zákona č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník v znení neskorších predpisov), ak má

a) najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov ku dňu podania žiadosti o tento úver,

b) priemerný mesačný príjem vypočítaný z jeho zdaniteľných príjmov, ktoré sú súčasťou základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5, 6 a 8 zákona o dani z príjmov a osobitného základu dane z príjmov podľa § 7 a 51e zákona o dani z príjmov za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie, najviac vo výške 1,6 násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky (ďalej len „priemerná mesačná mzda zamestnanca“) za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie; priemerný mesačný príjem sa vypočíta ako jedna dvanástina zo súčtu zdaniteľných príjmov, ktoré sú súčasťou základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5, 6 a 8 zákona o dani z príjmov a osobitného základu dane z príjmov podľa § 7 a 51e zákona o dani z príjmov.

Ustanovenie § 33a ods. 1 zákona o dani z príjmov sa oproti zneniu účinnému do 31.12.2023 zmenilo nasledovne:

• zaplatené úroky v príslušnom zdaňovacom období sa vypočítajú z celkovej výšky poskytnutého úveru na bývanie a nie len najviac zo sumy 50 000 €;
• tuzemská nehnuteľnosť určená na bývanie (byt alebo rodinný dom), na ktorú bol poskytnutý úver na bývanie, musí slúžiť daňovníkovi výlučne k jeho vlastnému trvalému bývaniu alebo k jeho vlastnému trvalému bývaniu spolu s blízkymi osobami;
• priemerný mesačný príjem daňovníka za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie, výpočet ktorého je zadefinovaný v § 33a ods. 1 zákona o dani z príjmov nesmie presiahnuť zákonom stanovený násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie, pričom tento násobok sa zmenil z 1,3 na 1,6 násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca.

§ 33a ods. 3 zákona o dani z príjmov

V súlade s § 33a ods. 3 zákona o dani z príjmov daňovým bonusom na zaplatené úroky je suma vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období podľa odseku 1 citovaného ustanovenia, najviac však do výšky sumy stanovenej zákonom o dani z príjmov. S účinnosťou od 01.01.2024 sa táto suma mení zo 400 € na 1 200 €.

Znamená to, že daňovým bonusom na zaplatené úroky je v súlade s § 33a ods. 3 zákona o dani z príjmom v znení účinnom od 01.01.2024 suma vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac však ...

§ 52zzy ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov

§ 33a zákona o ...