Obsah:

I. Zmena vekovej hranice dieťaťa, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus

II. Zmena percentuálneho limitu, ktorý sa uplatňuje v závislosti od počtu detí z vymedzeného základu dane

III. Znižovanie sumy daňového bonusu na dieťa pri dosiahnutí vyšších príjmov

IV. Posudzovanie príjmov daňovníka dosiahnutých zo zdrojov v zahraničí

Informácia je určená pre daňovníkov, ktorí si uplatňujú daňový bonus na vyživované dieťa v súlade s ustanovením § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“).

S ohľadom na schválenie zákona č. 278/2024 Z. z., tzv. „konsolidačný zákon“ boli zavedené aj zmeny v uplatňovaní daňového bonusu na dieťa podľa § 33 ZDP účinné od 1.1.2025 v týchto oblastiach:

• zmena vekovej hranice dieťaťa, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus,
• zmena percentuálneho limitu, ktorý sa uplatňuje v závislosti od počtu detí z vymedzeného základu dane,
• znižovanie sumy daňového bonusu pri dosiahnutí vyšších príjmov („vyklesávanie“ sumy daňového bonusu),
• posudzovanie príjmov daňovníka zo zdrojov v zahraničí.

Zmeny od 1. januára 2025 nevyplývajú len z tohto konsolidačného zákona, ale aj z predchádzajúcich noviel ZDP. Zákonom č. 496/2022 Z. z. sa na obdobie dvoch rokov v prechodných ustanoveniach § 52zzp ZDP určil daňový bonus na dieťa v sume 140 eur v prípade detí, ktoré nedovŕšili 18 rokov veku (poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku); a v sume 50 eur vzťahujúcej sa na deti od 18 rokov veku.

Od 1.1.2025 sa začínajú uplatňovať sumy uvedené v § 33 ods. 1 ZDP:

1. 50 eur mesačne, ak dieťa dovŕšilo 15 rokov veku, alebo
2. 100 eur mesačne, ak dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku.

Príklad č. 1

Daňovník si uplatňuje daňový bonus na dieťa nar. 15.6.2010. V júni 2025 dosiahne dieťa 15 rokov. Maximálna suma daňového bonusu na toto dieťa v roku 2025 je za mesiace:

• január až jún 100 eur mesačne
• júl až december 50 eur mesačne.

Suma daňového bonusu s ohľadom na vek dieťaťa sa mení zo 100 eur na 50 eur mesačne, a to od nasledujúceho mesiaca po mesiaci, v ktorom dieťa dovŕšilo 15 rokov. Suma 100 eur sa uplatní naposledy za mesiac, v ktorom dieťa dovŕšilo 15 rokov veku.

I. Zmena vekovej hranice dieťaťa, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus

Jednou z najvýraznejších zmien v uplatňovaní daňového bonusu na dieťa je zníženie vekovej hranice vyživovaného dieťaťa, na ktoré možno uplatniť daňový bonus. Nárok na daňový bonus sa obmedzuje len na vyživované dieťa do 18 rokov veku.

Vzhľadom k zmene maximálnej vekovej hranice, od 1.1.2025 už daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu na dieťa, ktoré dovŕšilo 18 rokov veku, a to ani v prípade, ak sa sústavne pripravuje na budúce povolanie štúdiom v dennej forme. V súlade so zákonom č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa, sa dieťa považuje za nezaopatrené, ak sa pripravuje štúdiom na budúce povolanie, najviac do 25 rokov veku, avšak s ohľadom na vekovú hranicu definovanú v ZDP, daňovník od januára 2025 už nemá nárok na daňový bonus na toto dieťa.

Príklad č. 2

Daňovník si uplatňuje daňový bonus na ...

§ 33 zákona č. ...