Poučenie

na vyplnenie hlásenia o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti, poskytnutých
jednotlivým zamestnancom bez ohľadu na to, či ide o peňažné plnenie alebo nepeňažné plnenie
za uplynulé zdaňovacie obdobie, o vybraných príjmoch oslobodených od dane ustanovených týmto
zákonom, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse
a o daňovom bonuse na zaplatené úroky (ďalej len „hlásenie“), ktoré podáva zamestnávateľ, ktorý je
platiteľom dane^*

UPOZORNENIE: V tlačive hlásenia za zdaňovacie obdobie 2023 je zapracovaná aj legislatívna úprava zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“), účinná od 1.1.2024. Úprava sa týka uvádzania sumy nepeňažného plnenia nadobudnutého zamestnancom formou zamestnaneckých akcií ocenených v ich nominálnej hodnote alebo obchodného podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným oceneného v hodnote vkladu zistenej podľa § 25a pripadajúceho na zamestnanca v súvislosti s výkonom závislej činnosti vykonávanej pre zamestnávateľa, ktorá je od dane oslobodená podľa § 5 ods. 7 písm. q) zákona. Informujeme daňovníkov, že v hlásení za rok 2023 sa tento údaj sa na riadku 3 v časti IV. a V. NEUVÁDZA.

Upozorňujeme ďalej, že v tlačive hlásenia je v časti I. doplnený nový riadok 1a.

Táto úprava súvisí s doplnením riadku v prehľade, pričom v hlásení ide o úhrnný údaj za celé zdaňovacie obdobie. Nakoľko sa údaj o sume preddavkov na daň z príjmov podľa § 5 ods. 4 zákona uvedie v prehľade na riadku 1a prvýkrát až za mesiac január 2024, riadok 1a v časti I. sa vyplní prvýkrát až v hlásení za zdaňovanie obdobie 2024.

Riadok 1a časti I. sa v hlásení za rok 2023 NEVYPĹŇA.

Hlásenie podľa zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) za príslušné zdaňovacie obdobie je povinný podať zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane (ďalej len „zamestnávateľ“), správcovi dane do konca apríla po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré podáva hlásenie podľa § 39 ods. 9 písm. b) zákona a § 49 ods. 2 zákona.

Ak daňovník zomrie, hlásenie za príslušnú časť roka (§ 49 ods. 4 zákona) prípadne za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, ak daň nebola vyrubená (§ 49 ods. 5 zákona) je povinný správcovi dane podať dedič do troch mesiacov po úmrtí daňovníka.

Opravné, resp. dodatočné hlásenie sa podáva za príslušný kalendárny rok v lehote ustanovenej v § 39 ods. 15 zákona a v § 16 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“).

Zamestnancom je daňovník s príjmami zo závislej činnosti podľa § 5 zákona prijatými od zamestnávateľa.

Podľa § 4 ods. 3 zákona príjmy zo závislej činnosti plynúce daňovníkovi najdlhšie do 31. januára po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa dosiahli, sú súčasťou základu dane za toto zdaňovacie obdobie.

* Platiteľom dane je osoba, ktorá je povinná zraziť alebo vybrať daň alebo preddavok na daň od daňovníka, a ktorá je povinná daň alebo preddavok na daň vybrané od daňovníka alebo zrazené daňovníkovi odvádzať správcovi dane a majetkovo za ne zodpovedá.

Identifikačné údaje

Daňové identifikačné číslo zamestnávateľa – vyplní sa identifikačné číslo pridelené správcom dane. Ak je zamestnávateľom

- fyzická osoba - uvedie sa priezvisko, meno, titul,

- právnická osoba - uvedie sa obchodné meno alebo názov a právna forma.

Právnická osoba / fyzická osoba – uvedie sa sídlo / trvalý pobyt.

Údaje o dedičovi alebo zástupcovi alebo správcovi v konkurznom konaní

Uvedú sa údaje o osobe, ktorá je povinná podať hlásenie za zamestnávateľa. Takou osobou môže byť napr.:

- zástupca (§ 9 zákona daňového poriadku)

- dedič (§ 49 ods. 4 a 5 zákona) alebo

- správca v konkurznom konaní (§ 159 daňového poriadku).

V prípade, že osobou povinnou podať hlásenie za zamestnávateľa je

- fyzická osoba – uvedie sa priezvisko, meno, titul, rodné číslo (ak nemá rodné číslo, vyplní sa dátum narodenia),

- právnická osoba – uvedie sa obchodné meno alebo názov, právna forma a daňové identifikačné číslo (DIČ).

Právnická osoba / fyzická osoba – uvedie sa sídlo / trvalý pobyt.

Telefónne číslo a e-mailovú adresu vyplní zamestnávateľ. Ak za zamestnávateľa podáva hlásenie dedič alebo zástupca alebo správca v konkurznom konaní, potom tieto údaje uvedie dedič alebo zástupca alebo správca v konkurznom konaní, ak sa dedič, zástupca alebo správca v konkurznom konaní nedohodnú so zamestnávateľom inak.

Údaje telefónne číslo a emailová adresa nie sú povinné.

Dátum vykonania ročného zúčtovania preddavkov na daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa hlásenie podáva – uvedie sa dátum vykonania ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti podľa § 38 zákona (ďalej len „ročné zúčtovanie“). V prípade, ak sa vykonalo ročné zúčtovanie vo viacerých termínoch, t. j. nie pre všetkých zamestnancov naraz, uvedie sa posledný dátum, kedy sa ročné zúčtovanie vykonalo.

Ostatné riadky sa vyplnia podľa predtlače. Hlásenie sa podáva za všetkých zamestnancov, ktorým zamestnávateľ za zdaňovacie obdobie vyplatil príjem zo závislej činnosti podľa § 5 zákona v peňažnej aj v nepeňažnej forme, vrátane zamestnancov, ktorým vyplatil príjmy zo závislej činnosti, plynúce na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, za zamestnancov, ktorým z dôvodu výšky príjmu a nezdaniteľnej časti základu dane alebo výplaty daňového bonusu nevznikla povinnosť zaplatiť preddavok na daň, alebo daň.

I. časť – Vyúčtovanie dane

Táto časť slúži na rozčlenenie sumy zrazenej a odvedenej na preddavkoch na daň a na dani z vyplatených zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti za všetkých zamestnancov za jednotlivé mesiace zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa hlásenie podáva, obsahuje aj údaje o daňovom bonuse podľa § 33 zákona (v texte tlačiva aj poučenia sa uvádza ako „daňový bonus podľa zákona“), zamestnaneckej prémii a daňovom bonuse na zaplatené úroky podľa § 33a zákona. Údaje uvedené v tejto časti hlásenia sú úhrnnými údajmi z prehľadov o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zamestnancom vyplatil, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky za uplynulý kalendárny mesiac (ďalej len „prehľad“), ktoré zamestnávateľ podal správcovi dane za jednotlivé kalendárne mesiace príslušného zdaňovacieho obdobia - § 39 ods. 9 písm. a) a § 49 zákona.

Ak zamestnávateľ v priebehu príslušného zdaňovacieho obdobia podal správcovi dane opravný prehľad, do úhrnu v príslušných riadkoch hlásenia sa zahrnú údaje z tohto opravného prehľadu.

Ak zamestnávateľ, ktorý podáva dodatočné hlásenie, zistí, že niektorý z prehľadov za toto zdaňovacie obdobie neobsahuje správne údaje, je povinný podať opravné prehľady v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom tieto skutočnosti zistil.

Riadok 0 ► uvádza sa úhrn zúčtovaných a vyplatených zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti za príslušné zdaňovacie obdobie, ktoré zamestnávateľ zamestnancom vyplatil v peňažnej aj v nepeňažnej forme. Obsah riadku tvorí

úhrn tzv. „hrubých miezd“, vyplatených zamestnancom, vrátane tých, ktorí v priebehu príslušného zdaňovacieho obdobia prestali byť zamestnancami tohto zamestnávateľa.

Riadok 1 ► uvádza sa úhrn preddavkov na daň, ktoré zamestnávateľ zrazil zo zúčtovaných a vyplatených zdaniteľných miezd - § 35 zákona - vrátane nepeňažného plnenia za príslušné zdaňovacie obdobie do 31. januára roka nasledujúceho po uplynutí príslušného zdaňovacieho obdobia, bez uplatnenia daňového bonusu podľa zákona. Do sumy zrazených preddavkov sa zahrnie aj suma zrazených preddavkov na daň z tých príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnávateľ vyplatil za predchádzajúce zdaňovacie obdobie (obdobia) v príslušnom zdaňovacom období, ako aj prípadné opravy, ktoré vykonal a ktoré sa týkajú príslušného zdaňovacieho obdobia.

Riadok 1a ► uvádza sa úhrnná suma preddavkov na daň z príjmov podľa § 5 ods. 4 zákona, bez uplatnenia daňového bonusu podľa zákona. Tento údaj sa uvedie prvýkrát v hlásení za zdaňovacie obdobie 2024.

Riadok 2 ► uvádza sa úhrn zrazených daňových nedoplatkov (+) a úhrn vrátených daňových preplatkov (-) vyplývajúci z ročného zúčtovania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, o ktoré zamestnávateľ znížil (zvýšil) odvod preddavkov na daň za príslušné zdaňovacie obdobie, bez uplatnenia daňového bonusu podľa zákona, a daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona a zamestnaneckej prémie.

Riadok 3 ► uvádza sa rozdiel súm zrazených daňových nedoplatkov (+) a vrátených daňových preplatkov (-), zistených u zamestnancov za predchádzajúce zdaňovacie obdobia.

Ak úhrn nedoplatkov je vyšší ako úhrn preplatkov, uvedie sa znamienko +.

Ak úhrn nedoplatkov je nižší ako úhrn preplatkov, uvedie sa znamienko -.

Riadok 4 ► uvádza sa úhrn riadkov 1 až 3 – daň.

Riadok 5 ► uvádza sa úhrnná suma daňového bonusu na vyživované dieťa priznaná a vyplatená zamestnancom za príslušné zdaňovacie obdobie do 31. januára roka nasledujúceho po uplynutí príslušného zdaňovacieho obdobia, o ktorú zamestnávateľ znížil (zvýšil) úhrnnú sumu preddavkov na daň a dane za toto zdaňovacie obdobie. Uvádza sa aj daňový bonus podľa zákona, ktorý bol nesprávne (neoprávnene) zamestnancovi vyplatený a zamestnanec ho uhradil alebo zamestnávateľ od zamestnanca vybral. Suma daňového bonusu podľa zákona sa uvedie najviac do výšky sumy uvedenej v riadku 4.

Riadok 6 ► uvádza sa úhrnná suma zamestnaneckej prémie priznaná a vyplatená zamestnancom, o ktorú zamestnávateľ znížil (zvýšil) sumu odvodu preddavkov na daň a dane vrátane vykonaných opráv. Uvádza sa aj zamestnanecká prémia, ktorá bola nesprávne (neoprávnene) zamestnancovi vyplatená a zamestnanec ju uhradil alebo zamestnávateľ od zamestnanca vybral. Suma zamestnaneckej prémie sa uvedie najviac do výšky sumy rozdielu riadkov 4 a 5.

Riadok 7 ► uvádza sa úhrnná suma daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona priznaná a vyplatená zamestnancom, o ktorú zamestnávateľ znížil (zvýšil) úhrnnú sumu preddavkov na daň a dane za toto zdaňovacie obdobie vrátane vykonaných opráv. Uvádza sa aj daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona, ktorý bol nesprávne (neoprávnene) zamestnancovi vyplatený a zamestnanec ho uhradil alebo zamestnávateľ od zamestnanca vybral. Suma daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona sa uvedie najviac do výšky sumy rozdielu riadkov 4, 5 a 6.

Riadok 8 ► uvádza sa úhrn riadkov 4, 5, 6 a 7 – daň (odvodová povinnosť).

Riadok 9 ► uvádza sa suma odvedených preddavkov za príslušné zdaňovacie obdobie, znížená o preddavky na daň, ktoré správca dane v súlade s § 40 ods. 8 zákona vrátil zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, alebo ktoré použil (preúčtoval) na neuhradené preddavky na daň (daň) iného zdaňovacieho obdobia. Suma odvedených preddavkov za príslušné zdaňovacie obdobie sa zvýši aj o sumu rozdielu vyplývajúcu z ročného zúčtovania, ktorú správca dane použil (preúčtoval) na neuhradené preddavky na daň príslušného zdaňovacieho obdobia (§ 40 ods. 8 zákona). Zamestnávateľ do tejto sumy uvádza aj tie preddavky na daň, ktoré uhradí po skončení príslušného zdaňovacieho obdobia do lehoty na podanie hlásenia, ak sa vzťahujú k tomu zdaňovaciemu obdobiu, za ktoré sa hlásenie podáva (napr. preddavok splatný v decembri 2023, ktorý zamestnávateľ uhradil vo februári 2024, t. j. do lehoty na podanie hlásenia, avšak vzťahuje sa k zdaňovaciemu obdobiu roka 2023). Do tejto sumy sa nezapočítavajú preddavky na daň platené zamestnávateľom na ďalšie zdaňovacie obdobie.

Riadok 10 ► uvádza sa rozdiel riadkov 8 a 9, ak je menší ako nula.

Riadok 11 ► uvádza sa rozdiel riadkov 8 a 9, ak je väčší ako nula.

II. časť – Rozdiely z dodatočného hlásenia

Riadok 12 ► uvádza sa daňový preplatok alebo daňový nedoplatok z naposledy podaného hlásenia.

Riadok 13 ► uvádza sa daňový preplatok alebo daňový nedoplatok, ktorý vyplynul z podaného dodatočného hlásenia.

III. časť - Rekapitulácia (daňový bonus podľa zákona a daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona)

Riadok A ► uvádza sa úhrnná suma daňového bonusu podľa zákona priznaného a vyplateného zamestnancom z úhrnnej sumy preddavkov na daň (dane) a z vlastných prostriedkov zamestnávateľa.

Riadok B ► uvádza sa úhrnná suma daňového bonusu podľa zákona, priznaného a vyplateného zamestnancom z úhrnnej sumy zrazených preddavkov na daň (dane).

Riadok C ► uvádza sa úhrnná suma daňového bonusu podľa zákona, priznaného a vyplateného z vlastných prostriedkov zamestnávateľa, o ktorú si nemohol tento zamestnávateľ znížiť odvod preddavkov na daň (dane) Riadok C = Riadok A – Riadok B.

Riadok D ► uvádza sa úhrnná suma daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona priznaného a vyplateného zamestnancom z úhrnnej sumy preddavkov na daň (dane) a z vlastných prostriedkov zamestnávateľa

Riadok E ► uvádza sa úhrnná suma daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona priznaného a vyplateného zamestnancom z úhrnnej sumy zrazených preddavkov na daň (dane).

Riadok F ► uvádza sa úhrnná suma daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona priznaného a vyplateného z vlastných prostriedkov zamestnávateľa, o ktorú si nemohol tento zamestnávateľ znížiť odvod preddavkov na daň (dane).

Z celkového počtu zamestnancov sa

- v okienku pre časť IV. uvedie počet zamestnancov, ktorým zamestnávateľ, ktorý za príslušné zdaňovacie obdobie hlásenie podáva, vyplácal príjmy zo závislej činnosti a nevykonal im ročné zúčtovanie,

- v okienku pre časť V. sa uvedie počet zamestnancov, ktorým tento zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa podáva hlásenie,

- uvedie počet zamestnancov z časti V., ktorým bol priznaný daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona a úhrnná suma priznaného daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona,

- uvedie sa počet zamestnancov, ktorým zamestnávateľ, ktorý za príslušné zdaňovacie obdobie hlásenie podáva, v zdaňovacom období vyplatil príspevok na rekreáciu oslobodený od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona a taktiež úhrnná suma takto vyplatených príspevkov.

Ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, na strane 5 uvádza osobitné záznamy, potom na druhej strane tlačiva zaškrtne políčko „Uvádzam osobitné záznamy“.

IV. časť – Údaje o zamestnancoch, ktorým zamestnávateľ, ktorý hlásenie podáva,
nevykonal ročné zúčtovanie

Táto časť slúži správcovi dane na určenie správnej výšky úhrnu príjmov zo závislej činnosti jednotlivých zamestnancov za príslušné zdaňovacie obdobie, ktoré im boli v tomto zdaňovacom období vyplatené a zdanené podľa § 35 zákona

a ktorým zamestnávateľ, ktorý hlásenie podáva, nevykonal ročné zúčtovanie. V tejto časti sa neuvádzajú príjmy, z ktorých sa daň vybrala zrážkou podľa § 43 zákona (poistné na verejné zdravotné poistenie vrátené zdravotnou poisťovňou z ročného zúčtovania zdravotného poistenia priamo zamestnancovi). Ak ide o osoby, na ktoré sa pri vykazovaní osobných údajov vzťahuje osobitný predpis (napr. § 267 zákona č. 73/1998 Z. z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, Slovenskej informačnej služby, Zboru väzenskej a justičnej stráže SR a Železničnej polície), osobné údaje sa uvedú v súlade a v rozsahu podľa tohto osobitného predpisu.

V záhlaví každej strany IV. časti sa uvedie poradové číslo strany z celkového počtu strán tejto časti (napr. 1/15, 2/15...).

Riadok 1 ► uvádza sa rodné číslo zamestnanca, ktorému zamestnávateľ v príslušnom zdaňovacom období vyplatil príjem zo závislej činnosti podľa § 5 zákona, v peňažnej aj v nepeňažnej forme, ak bolo vydané na území Slovenskej republiky. Identifikačný údaj sa vypĺňa, ak ide o zamestnanca, ktorý nemá rodné číslo vydané na území Slovenskej republiky. U zamestnanca s trvalým pobytom v členskom štáte EÚ sa na tomto mieste uvádza identifikačné číslo na daňové účely (TIN), ak mu bolo pridelené; v opačnom prípade sa uvádza dátum jeho narodenia. U zamestnanca, ktorý nemá trvalý pobyt v členskom štáte EÚ, uvádza sa dátum jeho narodenia.

Riadok 2 ► uvádza sa priezvisko, meno a trvalý pobyt zamestnanca (pozn. pokiaľ je názov obce dlhší a presahuje uvedený počet okienok, s využitím maximálneho možného počtu okienok sa uvedie neúplný názov obce). Pri uvádzaní štátu sa vypíše aj jeho číselný kód podľa vyhlášky Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 112/2012 Z. z.

Riadok 3 ► uvádza sa úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 zákona, ktoré tento zamestnávateľ zamestnancovi za príslušné zdaňovacie obdobie v peňažnej aj v nepeňažnej forme vyplatil. Uvedú sa len tie zdaniteľné príjmy, z ktorých sa vyberá preddavok na daň podľa § 35 zákona (neuvedú sa príjmy, ktoré nie sú podľa zákona predmetom dane alebo sú od dane oslobodené a príjmy, z ktorých zamestnávateľ nie je povinný vybrať preddavok na daň podľa § 35 ods. 8 zákona). V úhrne príjmov sa neuvedú príjmy, ktoré zamestnanec poberal v príslušnom zdaňovacom období od iných zamestnávateľov – uvádzajú sa teda len zdaniteľné príjmy, ktoré zamestnancovi plynuli od zamestnávateľa, ktorý podáva hlásenie.

Na riadku 3 sa samostatne uvádza aj suma nepeňažného plnenia nadobudnutého zamestnancom formou zamestnaneckých akcií ocenených v ich nominálnej hodnote alebo obchodného podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným oceneného v hodnote vkladu zistenej podľa § 25a pripadajúceho na zamestnanca v súvislosti s výkonom závislej činnosti vykonávanej pre zamestnávateľa, ktorá je od dane oslobodená podľa § 5 ods. 7 písm. q) zákona. Tento údaj sa uvedie prvýkrát v hlásení za zdaňovacie obdobie 2024.

Riadok 4 ► vyznačia sa mesiace kalendárneho roka, za ktoré zamestnávateľ zamestnancovi vyplatil (vyplácal) mzdu (napr. ak zamestnancovi vyplácal mzdu za mesiac júl, august, september, vyznačí sa x pod číslicami 7, 8, 9; ak vyplatil mzdu za mesiace máj a október, vyznačí sa x pod číslicami 5 a 10; ak zamestnancovi vyplácal mzdu celé príslušné zdaňovacie obdobie, vyznačí sa x v okienku 1-12.).

Riadok 5 ► uvádza sa suma poistného na sociálne poistenie a zdravotné poistenie, o ktorú sa znížil úhrn príjmov zamestnanca pri výpočte jeho zdaniteľnej mzdy.

Riadok 6 ► uvádza sa úhrn zrazených preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za každého zamestnanca bez úpravy o daňový bonus podľa zákona.

Riadok 7 ► uvádza sa suma daňového bonusu podľa zákona, ktorú zamestnávateľ zamestnancovi v príslušnom zdaňovacom období do 31. januára roka nasledujúceho po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia vyplatil (vrátane opráv vykonaných v súlade s § 40 ods. 2 zákona) v úhrne na všetky deti, ktorých počet sa vyplní v druhej časti riadku (počet detí) okrem daňového bonusu, ktorý vyplatil (doplatil) zamestnancovi za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Súčasťou riadku sú údaje o vyživovaných deťoch (Priezvisko a meno dieťaťa a rodné číslo dieťaťa) s vyznačením kalendárnych mesiacov, za ktoré bol daňový bonus podľa zákona zamestnancovi priznaný a vyplatený. Ak dieťa zamestnanca nemá rodné číslo vydané na území Slovenskej republiky alebo rodné číslo dieťaťa je podľa predpisov iného štátu, uvedie sa dátum narodenia dieťaťa v tvare DDMM/RRRR tak, že pred lomítkom sa uvedie DDMM sprava (t. j. prvé dve políčka ostanú prázdne) a za lomítkom sa uvedie RRRR.

Pozn. Ak bol zamestnancovi priznaný a vyplatený daňový bonus podľa zákona na viac detí, údaje o ďalších deťoch sa uvádzajú v Prílohe k časti IV. a V..

Riadok 8 ► uvádza sa označením krížikom, či si zamestnanec uplatňoval za kalendárne mesiace, za ktoré mu zamestnávateľ vyplácal zdaniteľný príjem zo závislej činnosti, 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

V. časť – Údaje o zamestnancoch, ktorým zamestnávateľ, ktorý hlásenie podáva,
vykonal ročné zúčtovanie

Táto časť slúži správcovi dane na zistenie údajov ročného zúčtovania zamestnancov, ktorým zamestnávateľ, ktorý hlásenie podáva, za príslušné zdaňovacie obdobie vykonal ročné zúčtovanie. Ak ide o osoby, na ktoré sa pri vykazovaní osobných údajov vzťahuje osobitný predpis (napr. § 267 zákona č. 73/1998 Z. z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, Slovenskej informačnej služby, Zboru väzenskej a justičnej stráže SR a Železničnej polície), osobné údaje sa uvedú v súlade a v rozsahu podľa tohto osobitného predpisu.

V záhlaví každej strany V. časti sa uvedie poradové číslo strany z celkového počtu strán tejto časti (napr. 1/15, 2/15...).

Riadok 1 ► uvádza sa rodné číslo zamestnanca, ktorému zamestnávateľ v príslušnom zdaňovacom období vykonal ročné zúčtovanie, ak bolo vydané na území Slovenskej republiky. Identifikačný údaj sa vypĺňa, ak ide o zamestnanca, ktorý nemá rodné číslo vydané na území Slovenskej republiky. U daňovníka s trvalým pobytom v členskom štáte EÚ sa na tomto mieste uvádza identifikačné číslo na daňové účely (TIN), ak mu bolo pridelené; v opačnom prípade sa uvádza dátum jeho narodenia. U zamestnanca, ktorý nemá trvalý pobyt v členskom štáte EÚ, uvádza sa dátum jeho narodenia. Zamestnávateľ vyznačí doplňujúci údaj len vtedy, ak zamestnanec je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou podľa § 2 písm. e) zákona a úhrn jeho zdaniteľných príjmov plynúcich zo zdrojov na území SR (§ 16 zákona) v zdaňovacom období tvorí 90% a viac zo všetkých príjmov, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí a túto skutočnosť vyznačil v ročnom zúčtovaní (v rámci údajov o zamestnancovi nad I. časťou).

Riadok 2 ► uvádza sa priezvisko, meno a trvalý pobyt zamestnanca (pozn. pokiaľ je názov obce dlhší a presahuje uvedený počet okienok, s využitím maximálneho možného počtu okienok sa uvedie neúplný názov obce). Pri uvádzaní štátu sa vypíše aj jeho číselný kód podľa vyhlášky Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 112/2012 Z. z.

Riadok 3 ► uvádza sa úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 zákona vyplatených všetkými zamestnávateľmi v príslušnom zdaňovacom období v peňažnej aj v nepeňažnej forme z r. 01 ročného zúčtovania. Uvedú sa len tie zdaniteľné príjmy, z ktorých sa vyberá preddavok na daň podľa § 35 zákona (neuvedú sa príjmy, ktoré nie sú podľa zákona predmetom dane alebo sú od dane oslobodené a príjmy, z ktorých zamestnávateľ nebol povinný vybrať preddavok na daň podľa § 35 ods. 8 zákona). Osobitne sa z celkového úhrnu týchto príjmov uvádzajú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona, ktoré tento zamestnávateľ zamestnancovi za príslušné zdaňovacie obdobie v peňažnej aj v nepeňažnej forme vyplatil.

Na riadku 3 sa samostatne uvádza aj suma nepeňažného plnenia nadobudnutého zamestnancom formou zamestnaneckých akcií ocenených v ich nominálnej hodnote alebo obchodného podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným oceneného v hodnote vkladu zistenej podľa § 25a pripadajúceho na zamestnanca v súvislosti s výkonom závislej činnosti vykonávanej pre zamestnávateľa, ktorá je od dane oslobodená podľa § 5 ods. 7 písm. q) zákona. Tento údaj sa uvedie prvýkrát v hlásení za zdaňovacie obdobie 2024.

Riadok 4 ► uvádza sa suma poistného na sociálne poistenie z r. 02a ročného zúčtovania a zdravotné poistenie z r. 02b ročného zúčtovania, o ktorú sa znížil úhrn príjmov zamestnanca pri výpočte jeho zdaniteľnej mzdy.

Riadok 5 ► uvádza sa suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka z r. 04a ročného zúčtovania, priznaná zamestnancovi za príslušné zdaňovacie obdobie pri vykonaní ročného zúčtovania.

Riadok 6 ► uvádza sa úhrn zrazených preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za každého zamestnanca bez úpravy o daňový bonus podľa zákona z r. 18 ročného zúčtovania.

Riadok 7 ► uvádza sa suma nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/ manželku z r. 04b ročného zúčtovania, na ktorú zamestnávateľ prihliadol pri vykonaní ročného zúčtovania. V druhej časti tohto riadku sa uvádza suma nezdaniteľnej časti základu dane z r. 04c ročného zúčtovania, ktorou sú príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, na ktorú zamestnancovi vznikne nárok pri vykonaní ročného zúčtovania.

Riadok 8 ► uvádza sa suma daňového bonusu podľa zákona z r. 09 ročného zúčtovania, na ktorú si zamestnanec uplatňuje nárok pri ročnom zúčtovaní v úhrne na všetky deti, ktorých počet sa vyplní v druhej časti riadku (počet detí).

Súčasťou riadku sú údaje o vyživovaných deťoch (Priezvisko a meno dieťaťa a rodné číslo dieťaťa) s vyznačením kalendárnych mesiacov, na ktoré si zamestnanec uplatnil nárok na daňový bonus podľa zákona. Ak dieťa zamestnanca nemá rodné číslo alebo má rodné číslo podľa predpisov iného štátu, uvedie sa dátum narodenia dieťaťa v tvare DDMM/RRRR tak, že pred lomítkom sa uvedie DDMM sprava (t. j. prvé dve políčka ostanú prázdne) a za lomítkom sa uvedie RRRR.

Pozn. Ak si zamestnanec uplatňuje nárok na daňový bonus podľa zákona na viac detí, údaje o ďalších deťoch sa uvádzajú v Prílohe k časti IV. a V..

Riadok 9 ► uvádza sa suma daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona z r. 15 ročného zúčtovania, ktorá bola zamestnancovi priznaná pri ročnom zúčtovaní.

Riadok 10 ► uvádza sa nedoplatok dane (+) z r. 19 ročného zúčtovania alebo preplatok dane (-) z r. 20 ročného zúčtovania.

Žiadosť o vrátenie daňového preplatku

Ak zamestnávateľovi vznikne preplatok na dani (riadok 10 časti I. alebo rozdiel z riadku 12 alebo 13, ak je záporný), ktorý žiada aj podľa § 79 daňového poriadku vrátiť, táto časť sa vyplní podľa predtlače. Ak zamestnávateľ žiada vrátiť inú sumu daňového preplatku, žiadosť o vrátenie inej sumy daňového preplatku žiada vrátiť osobitnou žiadosťou.

V súlade s nariadením EÚ č. 260/2012 je IBAN identifikátor platobného účtu, je to medzinárodne štandardizovaná forma čísla bankového účtu, používaná pre bankové operácie. Tento sa od 1.2.2014 musí používať pre vnútroštátne aj cezhraničné transakcie v rámci bankového styku.

Zamestnávateľovi, ktorý žiada o vrátenie daňového preplatku formou poštovej poukážky, je možné podľa § 79 ods. 6 daňového poriadku poukázať daňový preplatok do výšky 15 000 eur vrátane.

U zamestnávateľa, ktorý žiada vrátenie daňového preplatku na bankový účet vedený v zahraničí (cezhraničný prevod finančných prostriedkov) v inom formáte ako IBAN, sa uvádza v mieste pre osobitné záznamy číslo účtu, SWIFT/BIC kód, názov banky, mesto a štát banky alebo pobočky banky zamestnávateľa.

Osobitné záznamy

Miesto pre osobitné záznamy sa použije na uvedenie osobitných informácií určených pre správcu dane. V tejto časti zamestnávateľ uvádza aj dôvody, na základe ktorých podáva opravné alebo dodatočné hlásenie. Napr. podanie hlásenia z dôvodu vzniku stálej prevádzkarne podľa § 49 ods. 8 zákona a podobne.

Upozornenie k medzinárodnej výmene informácií:

Finančná správa na základe osobitného predpisu alebo medzinárodných zmlúv prijíma alebo poskytuje informácie o príjmoch plynúcich zo zdrojov alebo majetku umiestneného v zahraničí alebo na území Slovenskej republiky

Potvrdenie o podaní hlásenia správca dane potvrdí v prípade, ak bolo doručené osobne. Ak bolo hlásenie podané poštou alebo elektronicky, odtlačok pečiatky zamestnávateľa sa nevyžaduje a správca dane potvrdenie o podaní hlásenia nepotvrdzuje.

Poznámka : Poučenie dopĺňa predtlač jednotlivých riadkov, nenahrádza znalosť zákona a v záujme jednotného postupu má slúžiť ako pomôcka na vyplnenie hlásenia a upozorniť na hlavné zásady, ktoré je potrebné dodržať pri správnom vyplňovaní jednotlivých riadkov.

Autor: Ministerstvo financií SR