Článok poskytuje prehľad podmienok uplatnenia daňového bonusu na vyživované dieťa, vrátane uplatnenia nároku na bonus do 18 rokov veku dieťaťa a metodiky jeho výpočtu od 1. januára 2025. Zároveň vysvetľuje obmedzenie uplatnenia bonusu pre daňovníkov, ktorí nedosahujú aspoň 90 % celosvetových zdaniteľných príjmov na území SR. Text ponúka praktické zhrnutie kľúčových pravidiel pre správnu aplikáciu daňového bonusu a dopĺňa ich o praktické príklady.

Podľa § 9 ods. 2 písm. n) ZDP, suma daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa (deti) žijúce s daňovníkom v domácnosti (ďalej len „daňový bonus“) vyplatená daňovníkovi podľa § 33 ZDP a plnenia rovnakého druhu vyplatené z členských štátov Európskej únie a štátov, ktoré sú zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, je oslobodená od dane. Akým spôsobom, komu a za akých podmienok sa priznáva a vypláca daňový bonus, je uvedené priamo v § 33 ZDP.

Obsah:

2.1. Daňový bonus na vyživované dieťa/deti

2.2. Uplatnenie nároku na daňový bonus na vyživované dieťa (deti) do 18. roku života vyživovaného dieťaťa

2.3. Spôsob výpočtu daňového bonusu

2.4. Obmedzenie možnosti uplatnenia nároku na daňový bonus len pre prípady, ak daňovník dosahuje 90% celosvetových zdaniteľných príjmov na území SR

2.1. Daňový bonus na vyživované dieťa/deti

Daňový bonus na vyživované dieťa/deti je možné odpočítať len po splnení podmienok určených v § 33 ZDP. Daňový bonus je možné uplatňovať len na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, ktorým je nezaopatrené dieťa vymedzené v § 3 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o prídavku na dieťa“). Podľa § 3 zákona o prídavku na dieťa, ide o dieťa, a to:

• vlastné,
• osvojené,
• dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a
• dieťa druhého z manželov.

Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu [§ 2 ods. 1 písm. d) tretí bod zákona o prídavku na dieťa]. V súlade s § 2 ods. 1 písm. d) tretí bod zákona o prídavku na dieťa ide o plnoleté nezaopatrené dieťa, ak do dosiahnutia plnoletosti bolo zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov.

V súlade so zákonom o prídavku na dieťa nezaopatrené dieťa je dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.

Nezaopatreným dieťaťom podľa zákona o prídavku na dieťa je aj dieťa, ktoré je oslobodené od povinnosti dochádzať do školy, alebo dieťa, ktoré sa vzdeláva v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením alebo je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dosiahnutia plnoletosti. Podľa § 3 ods. 3 zákona o prídavku na dieťa nezaopatrené dieťa nie je dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku, alebo ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.

Sústavnou prípravou dieťaťa na povolanie podľa zákona o prídavku na dieťa je štúdium, ktoré sa organizuje na strednej škole dennou formou (§ 54 ods. 1 a 2 zákona č. 245/2008 Z. z.) alebo sa uskutočňuje na vysokej škole dennou formou [§ 60 ods. 2 zákona č. 131/2002 Z. z. v znení zákona č. 455/2012 Z. z. (ďalej len „zákon o vysokých školách“)]. Zákon o prídavku na dieťa v ustanovených prípadoch vymedzuje za sústavnú prípravu dieťaťa na povolanie aj iné obdobie, napr. tzv. obdobie prázdnin.

Ide napr. o prípad, kedy:

• dieťa ukončí štúdium na strednej škole v júni 2025 a od 1. 7. 2025 sa zamestná,
• dieťa ukončí štúdium na strednej škole v júni 2025 a na vysokú školu sa zapíše dňa 10. 10. 2025,
• dieťa ukončí vysokoškolské štúdium prvého stupňa v máji 2025 a na vysokoškolské štúdium prvého stupňa (iný odbor) sa zapíše 25. 8. 2025 atď.

Sústavná príprava dieťaťa na povolanie podľa zákona o prídavku na dieťa je aj:

• obdobie, v ktorom dieťa opakuje ročníky štúdia,
• iné štúdium alebo výučba, ak sú svojím rozsahom a úrovňou podľa rozhodnutia Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu SR (ďalej len „Ministerstvo školstva SR“) postavené na úroveň štúdia na školách v SR [§ 4 ods. 5 písm. a) zákona o prídavku na dieťa].

Článok je uvedený v skrátenom znení, celé znenie článku nájdete tu.