Celá otázka:

Spoločnosť A založila neziskovú organizáciu, ktorej predmetom činnosti je poskytovanie všeobecne prospešných služieb. Spoločnosť A poskytla neziskovej organizácii do prenájmu budovu, v ktorej nezisková organizácia prevádzkuje domov dôchodcov. V máji 2020 spoločnosť A predala budovu spoločnosti B. Organizácia vykazuje zostatky na účtoch, ktoré nevie podložiť inventarizáciou. Ide o nasledovné účty:

Účet 042 - Obstaranie HIM. Ide o dostavbu areálu hodnote 18 000 €, čiže investíciu do prenajatého majetku.

Účet 314 - Poskytnuté preddavky. Na účte je zaúčtovaná mylná platba vo výške 500 €, avšak organizácia nedokáže zistiť konkrétnu platbu, ktorá bola na účte účtovaná.

Účet 378 - Iné pohľadávky, sú zaúčtované pohľadávky voči tretím osobám v sume 2 600 €, z ktorých už jedna neexistuje.

Účet 381 - Náklady budúcich období v sume 90 €. NBO účtované v roku 2017 za rok 2018, pričom v roku 2018 sa nezúčtovali.

Účet 384 - Výnosy budúcich období v hodnote 400 €, pričom organizácia nevie identifikovať, z čoho zostatok pozostáva.

Ako je možné tieto účty opraviť?

Odpoveď:

Účtovná jednotka je povinná viesť účtovníctvo správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov.

Na základe uvedených informácií v otázke účtovná jednotka porušila zákon vo viacerých bodoch, napriek tomu však existujú zákonné spôsoby nápravy. Následne sa pokúsime vyriešiť jednotlivé účty:

1. Účet 042 - Obstaranie HIM. Ide o dostavbu areálu hodnote 18 000 €, čiže investíciu do prenajatého majetku.

Nájomca môže na prenajatom majetku vykonať so súhlasom prenajímateľa stavebné úpravy. Pokiaľ majú tieto úpravy charakter technického zhodnotenia (keďže sú účtované na účte 042 predpokladáme, že áno), účtuje sa tento majetok na tom istom účte, na ktorom by ho účtoval vlastník. Nájomca môže toto technické zhodnotenie odpísať počas doby nájmu.

Iná možnosť je dohodnúť sa s vlastníkom nehnuteľnosti na odpredaji tejto investície.

Ak sa vyhodnotí, že stavebné práce nemali charakter technického zhodnotenia, ale boli to len práce charakteru bežnej údržby, ktorú mal financovať nájomca, tak ide o opravu účtovania minulých rokov a v závislosti od výšky významnosti sa opravuje ako chyba minulých rokov. Nevýznamnú chybu cez príslušný účet nákladov, významnú chybu cez účet 428.

2. Účet 378 - Iné pohľadávky, sú zaúčtované pohľadávky voči tretím osobám v sume 2 600 €, z ktorých už jedna neexistuje.

Pohľadávky na účte 378 je potrebné prehodnotiť a v prípade, ak sa vyhodnotia tieto pohľadávky ako rizikové, vytvoriť k nim opravnú položku. Pohľadávku voči osobám, ktoré už zanikli, môže účtovná jednotka odpísať cez účet 543 - Odpis pohľadávky. Pred vyradením pohľadávky z účtovníctva je potrebné zúčtovať už vytvorenú opravnú položku, ak vytvorená bola.

Príspevok je uvedený v skrátenom znení, celé znenie nájdete tu.