VIDEOŠKOLENIE

ROČNÉ ZÚČTOVANIE PREDDAVKOV NA DAŇ Z PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI ZA ROK 2023

Podmienky RZD upravuje § 38 ZoDzP

Zamestnanec môže požiadať o RZD:

• ak poberal len príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov a len zo zdrojov na území SR,
• okrem príjmov zo závislej činnosti poberal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 a neuplatnil sa postup podľa § 43 ods. 7 zákona, t. j. nerozhodne sa príjmy, z ktorých bola daň vybratá zrážkou, zahrnúť do úhrnu príjmov a z nich zrazenú daň do preddavkov na daň,
• vlastní živnostenské oprávnenie alebo iné oprávnenie, alebo povolenie, ale v skutočnosti nevykonával v roku 2023 žiadnu podnikateľskú činnosť, nemal z tejto činnosti žiadne príjmy a ani nemal stratu,
• mal aj iné príjmy, ktoré však nie sú predmetom dane, mal príjmy, ktoré patria medzi oslobodené od dane, alebo mal príjmy, ktoré boli vyrovnané zrážkovou daňou,
• o RZD môže požiadať aj zamestnanec, ktorý je nerezidentom SR, t. j. je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak dosahoval len zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti na území SR. RZD sa vykoná len zo zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti dosahovaných na území SR. Na príjmy, ktoré mal nerezident v cudzine, sa neprihliada, daň z týchto príjmov si vyrovná v štáte, kde je rezidentom.

Zamestnanec nemôže požiadať o RZD:

• ak mal okrem príjmov zo závislej činnosti aj zdaniteľný príjem z podnikania (§ 6 ods. 1 a 2 zákona), prenájmu (§ 6 ods. 3 zákona), kapitálového majetku (§ 7 zákona), ostatné príjmy (§ 8 zákona),
• ak mal zdaniteľný príjem, z ktorého vykazuje daňovú stratu,
• ak mal príjmy, z ktorých sa vyberá daň zrážkou a rozhodne sa daň vyberanú zrážkou napríklad z príjmov autora považovať za preddavok na daň,
• rezident SR, ak mal príjmy zo zahraničia, okrem prípadov uvedených v § 32 ods. 4 zákona,
• ak mal príjmy zo závislej činnosti od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane a ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48 zákona o dani z príjmov,
• ak je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 zákona – porušil podmienky na zníženie základu dane na DDS – je povinný zvýšiť základ dane o sumu zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie do troch rokov po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom bola dávka predčasný výber vyplatená,
• ak zamestnávateľ zanikol bez právneho nástupcu,
• ak mal príjmy zo závislej činnosti, z ktorých nebolo možné zraziť preddavok na daň podľa § 35 ods. 3 zákona o dani z príjmov a nebolo možné vyrovnať daň zamestnávateľom v ročnom zúčtovaní,
• ak zamestnávateľovi predložil žiadosť do 15. 2. 2024, ale nepredložil do tejto lehoty aj potrebné doklady na vykonanie ročného zúčtovania, t. j. potvrdenia o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti od všetkých zamestnávateľov, u ktorých mal počas roka 2023 vyplácaný zdaniteľný príjem, doklady na zníženie základu dane na manželku a podobne,
• zamestnanec, ktorý začal pracovať u zamestnávateľa od 1. 1. 2024 – ak nepoberal v roku 2023 príjmy od tohto zamestnávateľa.

Príklad:

Zamestnanec mal v roku 2023 príjmy zo závislej činnosti od dvoch zamestnávateľov v úhrne 2 500 €. Iné príjmy nemal.

Zamestnanec je povinný buď požiadať o vykonanie ročného zúčtovania hociktorého zo zamestnávateľov, alebo ak nepožiada o ročné zúčtovanie dane, je povinný podať daňové priznanie (celkové zdaniteľné príjmy boli vyššie ako 2 461,41€).

Príklad:

Zamestnanec, odídenec z Ukrajiny, je zamestnaný na pracovnú zmluvu od marca 2023. Zdaniteľné príjmy mal v roku 2023 vo výške 9 000 €.

Môže požiadať o ročné zúčtovanie zamestnávateľa. Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie len zo zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnanec dosiahol na území SR. Ak nepožiada o ročné zúčtovanie do 15. 2. 2024, má povinnosť si podať daňové priznanie v SR.

Príklad:

Študent mal vyplatenú odmenu z dohody o brigádnickej práci v sume 2 213 € v roku 2023. Zamestnávateľovi nepodpísal vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Z odmeny mal zrazený preddavok na daň.

Študent Peter môže požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie, nemusí si podávať daňové priznanie. Zrazené mesačné preddavky mu vráti zamestnávateľ ako preplatok na dani.

Ak nestihne požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie do 15. 2. 2024, tak aj keď nemá povinnosť podať daňové priznanie, tak je pre neho výhodné ho podať. Zrazené preddavky mu budú vrátené správcom dane.