Zamestnávateľ pri vykonaní ročného zúčtovania prihliada na všetky príjmy zo závislej činnosti, ktoré zamestnanec poberal od všetkých zamestnávateľov. Pri vykonaní ročného zúčtovania preddavkov na daň zohľadní:
- poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec,
- nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 ZDP:
- na daňovníka,
- na manželku (manžela),
- na zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie,
- daňový bonus na vyživované dieťa podľa § 33 ZDP,
- zamestnaneckú prémiu podľa § 32a ZDP,
- sadzbu dane podľa § 15 ZDP.
2.1. Poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec
Podľa § 5 ods. 8 ZDP základom dane sú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec, alebo príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné poistenie rovnakého druhu. Ide o:
- poistné na verejné zdravotné poistenie podľa zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení,
- poistné na sociálne poistenie podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení,
- poistné na sociálne zabezpečenie podľa zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov,
- príspevky na starobné dôchodkové sporenie podľa zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení,
- poistné a príspevky na zahraničné poistenie rovnakého druhu.
Príklad č. 4:
Zamestnanec je občanom Českej republiky – daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou.
Príjem mu zamestnávateľ zdaňuje na území Slovenskej republiky a poistné odvádza do systému sociálneho zabezpečenia Českej republiky, pretože zamestnanec formulárom PD A1 preukázal príslušnosť k českému systému. Základom dane je príjem znížený o príspevky na zahraničné poistenie tak pri zrážke preddavkov na daň v priebehu zdaňovacieho obdobia, ako aj pri výpočte dane za zdaňovacie obdobie.
Základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 8 ZDP a v súlade s Metodickým pokynom k výpočtu základu dane podľa § 5 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov vydaným Finančným riaditeľstvom SR v novembri 2017:
- je možné znížiť len o:
- povinné poistné na sociálne poistenie zamestnanca, ktoré zrážal zamestnávateľ z príjmov zo závislej činnosti,
- preddavky na poistné na zdravotné poistenie zamestnanca a nedoplatok na zdravotné poistenie zamestnanca z ročného zúčtovania, ktoré zrážal zamestnávateľ z príjmov zo závislej činnosti,
- preukázateľne zaplatené poistné na dobrovoľné sociálne poistenie za obdobie trvania statusu zamestnanca a poberania príjmu zo závislej činnosti, ktoré nebolo realizované zrážkou z príjmov zo závislej činnosti,
- preukázateľne zaplatený nedoplatok na zdravotné poistenie zamestnanca z ročného zúčtovania poistného, ktorý zaplatil zamestnanec sám,
- nie je možné znížiť o:
- preddavky na poistné a poistné na zdravotné poistenie samoplatiteľa,
- poistné na zdravotné poistenie z príjmov, ktoré nie sú zdaniteľným príjmom alebo sú od dane oslobodené (poistné z dividend za roky 2011 až 2016),
- poistné na zdravotné poistenie z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ZDP, z príjmov z kapitálového majetku podľa § 7 ZDP a z ostatných príjmov podľa § 8 ZDP,
- poistné na dobrovoľné sociálne poistenie za obdobie netrvania statusu zamestnanca a nepoberania príjmu zo závislej činnosti,
- dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie.
Príklad č. 5:
Zamestnanec skončil pracovný pomer 30. 4. 2017. Od 1. 5. 2017 sa prihlásil na dobrovoľné dôchodkové poistenie.
Od 1. 10. 2017 sa znova zamestnal, ale z dobrovoľného dôchodkového poistenia sa neodhlásil a poistné platí nepretržite naďalej.
V septembri 2017 sám zaplatil nedoplatok z ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie, ktorý pozostával z nedoplatku zamestnanca a ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies